三、企業(yè)研發(fā)費用財政補助資金

（一）省級財政補助資金

研發(fā)費用（加計扣除額*2）*10%（500萬研發(fā)費用以下）+研發(fā)費用（加計扣除額*2）*（3%~5%）（500萬研發(fā)費以上部分），最高補助限額500萬

（二）市、區(qū)研發(fā)費加計扣除補助

1、以稅務機關提供的 “企業(yè)研發(fā)費加計扣除額 ”為準，無需申報。

2、由各市、區(qū)根據(jù)財政進行補助。以各市、區(qū)政策為準。

四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1、煙草制造業(yè)

2、住宿和餐飲業(yè)

3、批發(fā)和零售業(yè)

4、房地產(chǎn)業(yè)

5、租賃和商務服業(yè)

6、娛樂業(yè)

7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟分類與代碼（ GB/4754 -201 7）》 為準

五、可加計扣除的研發(fā)費用歸集

1、人工費用

A直接研發(fā)人員的工資薪金、五險一金、作為工資薪金的股權激勵；

B外聘研發(fā)人員的勞務費用

《關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有問題的公告》（國稅公告2017年第40號）對研發(fā)人員的界定：

（1）研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；

（2）技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；

（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。

2、直接投入費用

研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

3、折舊費用

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

4、無形資產(chǎn)攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術 (包括許可證、專有技術、設計和計算方法等) 的攤銷費用。

5、新產(chǎn)品設計費等

新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

6、其他相關費用

與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。職工福利費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險。

財稅〔2015〕119號明確與研發(fā)活動直接相關的其它相關費用，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

《關于企業(yè)研究開發(fā)費用前加計扣除政策有問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）進一步明確了該限額的計算：應按項目分別計算，每個項目可加計扣除的其他相關費用都不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。其簡易計算方法如下：假設某一研發(fā)項目的其他相關費用的限額為X，財稅〔2015〕119號第一條允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項費用之和為Y，那么X =（X+Y）×10%，即X=Y×10%/(1-10%)。

六、不適用稅前加計扣除政策的活動

1、企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。

2、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5、市場調查研究、效率調查或管理研究。

6、作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。

七、特殊事項的處理

財稅君

以上為企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策全匯集，僅此一篇足矣，值得財務人員擁有！如仍有疑問，請留言財稅君！