今天，丑哥跟大家好好嘮嘮增值稅。先看定義：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。這里的新增價值用馬克思的話來說，是加入你的個人物化勞動，而勞動是有價值的，有代價的。

實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

舉個栗子，你買了一個雞蛋100元，假設(shè)按照現(xiàn)行稅率13%，需要交增值稅13元，注意，這個13元是你支付給賣方的，拿到的發(fā)票是你的進項稅發(fā)票，后來你拿這個雞蛋做成了雞蛋灌餅，再賣出去200元（不含稅價），對方要求你開票，那么對方需額外支付增值稅26元，注意，這26元是對方要支付給你的，這時候你開出去的票叫銷項稅發(fā)票，月末納稅申報的時候，你需要交給稅務(wù)局（26-13）=13元，在這整個交易過程中，你先承擔(dān)13元的稅負(fù)，然后東西賣出去，收到26元的稅費，再以差額的形式交給稅務(wù)局，可以看出幾點有意思的地方：其一，國家只收到了13元的增值稅，其稅源是你把雞蛋變成雞蛋灌餅增值的部分（200-100）*13%=13元，其二，你實際上充當(dāng)了稅務(wù)局的稅收協(xié)調(diào)員，負(fù)責(zé)收稅交稅，其三，國家收到的13元增值稅也是由最終消費者承擔(dān)的，其實跟你沒啥關(guān)系。

增值稅是法國經(jīng)濟學(xué)家Maurice Lauré于1954年所發(fā)明的，法國政府有45%的收入來自增值稅。是基于商品或服務(wù)的增值而征稅的一種間接稅，在澳大利亞、加拿大、新西蘭、新加坡稱為商品及服務(wù)稅（Goods and Services Tax, GST），在日本稱作消費稅。而在我大天朝，增值稅已經(jīng)成為最主要的稅種之一，增值稅的收入占全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。

增值稅，又稱鏈條稅，因為絕大部分交易都是有上下游關(guān)系的，增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。增值稅鏈條是理解增值稅的關(guān)鍵。

由增值稅鏈條可以推出以下結(jié)論：

一、對于增值稅來說，從對政府的財政收入和消費者的稅收負(fù)擔(dān)來看。多稅率征收和單稅率征收的效果是一樣的。

二、對于增值稅納稅人來說，對其實行免稅政策并不是稅收優(yōu)惠。

增值稅并不是一個完美的稅種，對于那些沒有上游渠道的，也就是收集不到進項稅的行業(yè)，比如很多服務(wù)業(yè)，你說做足浴的，靠的是技師的手活，大部分是人工成本，而工資又不可以計算抵扣，個人覺得后期這塊可以是增值稅優(yōu)化的方向。增值稅是向最終消費者征收的，對于這個最終消費者，增值稅就是價內(nèi)稅，因為它無法再轉(zhuǎn)嫁，就是它自己經(jīng)營的成本和費用。那在實操過程中，企業(yè)能夠進行轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)和進項抵扣的基礎(chǔ)是，企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，這些發(fā)票必須經(jīng)過認(rèn)證是真實的，且購進的產(chǎn)品和服務(wù)形成的新產(chǎn)品或服務(wù)能夠繼續(xù)流轉(zhuǎn)下去，不然就是進項稅轉(zhuǎn)出，變成公司的成本或費用， 所以增值稅不是你想抵扣就能抵扣的，畢竟能抵扣了，稅務(wù)機關(guān)就少收稅了，國家和地方的稅源就沒法保證，本質(zhì)上來說，價外稅是一個人為區(qū)分的概念 ，從老百姓的角度來說，管你什么價外稅價內(nèi)稅，只要是真金白銀從我口袋里掏出去的錢都是我的成本，而且實操過程中，很多時候還是秉著一口價原則，增值稅都是倒算的，所以丑哥覺得支付出去的增值稅完全可以先進成本或費用，等能流轉(zhuǎn)了再轉(zhuǎn)出抵扣，這個與目前的征收邏輯相反，但也可以實現(xiàn)，而且更符合財務(wù)核算時的謹(jǐn)慎性原則，但目前為什么不這么執(zhí)行，丑哥猜測是征收機構(gòu)要體現(xiàn)出這項稅收的流轉(zhuǎn)性，讓企業(yè)覺得可以抵扣，不至于覺得稅負(fù)過重，呈現(xiàn)出價外稅的感覺。

總結(jié)下來，增值稅不是嚴(yán)格意義上的價外稅，最終由消費者承擔(dān)的稅費本質(zhì)抑制了國內(nèi)需求的增長，進而抑制經(jīng)濟的長期均衡收入，增加了個人的稅收負(fù)擔(dān)，擠出了消費和投資，而增大了GDP中政府購買的部分，使政府購買在其中占有過大的比例，不利于經(jīng)濟運行。