進口環(huán)節(jié)增值稅的征收（海關(guān)代征）

知識點：進口環(huán)節(jié)增值稅的征稅范圍及納稅人

（一）征稅范圍

　　1.申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅；

　　2.了解跨境電子商務(wù)零售進口增值稅稅收政策

（二）納稅人

　　進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人。

知識點：進口貨物增值稅的適用稅率

　 （與之前增值稅稅率、征收率總結(jié)文章中的稅率一樣，不再贅述）

跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

知識點：進口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　按照組成計稅價格和適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（僅指進口環(huán)節(jié)增值稅本身）。

　　進口應(yīng)納增值稅＝組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅（＋消費稅）

　　1.納稅人進口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計算增值稅進項稅額的唯一依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　2.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格；

　　3.跨境電子商務(wù)零售進口商品的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

進口貨物應(yīng)納稅款的計算順序

（1）確定關(guān)稅完稅價格

　　關(guān)稅完稅價格（到岸價格）＝貨價＋貨物運抵我國關(guān)境輸入地點起卸前的包裝費、保險費和其他勞務(wù)費

（2）繳納關(guān)稅

（3）如屬于消費稅征稅范圍，計算繳納消費稅

（4）繳納增值稅

　　可以單獨出計算題，也可作為綜合題的一項業(yè)務(wù)進行考核。

知識點：進口貨物增值稅的管理

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口當天；納稅地點為進口貨物報關(guān)地海關(guān)；納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)。

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