增值稅電子專用發(fā)票已于2021年1月21日起在全國范圍內(nèi)的新辦納稅人中全面實行，我們今天重點梳理了有關(guān)紅字增值稅電子專用發(fā)票的常見問題和操作步驟。

01

開具紅字增值稅電子專用發(fā)票的規(guī)定和流程是什么？

實行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票。具體來說，開具紅字電子專票的流程主要可以分為三個步驟。

第一步是購買方或銷售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）。根據(jù)購買方是否已將電子專票用于申報抵扣，開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購買方開具《信息表》。如果購買方已將電子專票用于申報抵扣，則由購買方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫相對應(yīng)的藍字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購買方未將電子專票用于申報抵扣，則由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫相對應(yīng)的藍字電子專票信息。

第二步是稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)自動校驗。稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢到已經(jīng)校驗通過的《信息表》后，便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

小貼士

對于購買方已將電子專票用于申報抵扣的情形，因購買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時間差，購買方應(yīng)當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

02

納稅人開具紅字增值稅電子專用發(fā)票后，需要追回已開具的增值稅電子專用發(fā)票嗎？

不需要。相較于紅字增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票開具流程，納稅人在開具紅字增值稅電子專用發(fā)票時，無需追回已經(jīng)開具的藍字增值稅電子專用發(fā)票，具有簡便易行好操作的優(yōu)點。

03

如何使用稅務(wù)Ukey開具紅字增值稅電子專用發(fā)票？

如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，需開具負數(shù)發(fā)票進行沖銷。具體操作步驟如下：

一、先填開增值稅專用發(fā)票紅字信息表，區(qū)分購買方申請和銷貨方申請。

點擊紅字信息表，增值稅專用發(fā)票紅字信息表填開，彈出開具紅字發(fā)票信息選擇頁面，提供兩種申請方式：購買方申請和銷售方申請。

二、購買方申請和銷售方申請。

購買方填開紅字信息表。根據(jù)對應(yīng)藍字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項稅額情況，分已抵扣和未抵扣兩種方式：選擇已抵扣，不需要填寫對應(yīng)藍字發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，直接點擊“下一步”。選擇未抵扣，需填寫藍字發(fā)票代碼和號碼，選擇發(fā)票填開日期，點擊“下一步”，進入填開界面。購方信息自動帶出不可修改，其他信息根據(jù)原藍字發(fā)票進行填寫，確認無誤，點擊“上傳”。

銷售方申請?zhí)铋_紅字信息表。需填寫藍字發(fā)票代碼和號碼，選擇發(fā)票填開日期，點擊“下一步”。

如果數(shù)據(jù)庫中有對應(yīng)藍字發(fā)票，進入信息表填開界面時，系統(tǒng)會自動填寫信息表信息；數(shù)據(jù)庫中無對應(yīng)藍字發(fā)票信息的，進入信息表填開界面時，銷方信息自動帶出不可修改，其他信息需要進行手工填寫，確認無誤，點擊“上傳”。紅字發(fā)票信息表比對信息無誤，系統(tǒng)將提示“審核通過”，點擊“確認”即可繼續(xù)進行負數(shù)發(fā)票填開。

三、使用對應(yīng)紅字發(fā)票信息表開具負數(shù)發(fā)票。在“增值稅專用發(fā)票紅字信息表查詢”中查詢出待開具的負數(shù)增值稅電子專用發(fā)票信息，在對應(yīng)的紅字發(fā)票信息表后點擊“進入開具”,進行增值稅電子專用負數(shù)發(fā)票開具。