紅字發(fā)票的問(wèn)題高頓君經(jīng)常被大家問(wèn)，來(lái)感受一下這些問(wèn)題，你都知道么？

1、什么時(shí)候需要開紅字發(fā)票？

2、紅字發(fā)票開具到底由哪一方提交紅字信息表？

3、超過(guò)認(rèn)證期的發(fā)票被退回能開紅字發(fā)票嗎？

4、可以部分開具紅字發(fā)票嗎？

5、購(gòu)買方申請(qǐng)了紅字通知單，什么時(shí)候申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

6、收到紅字發(fā)票還需要認(rèn)證不？

7、附清單的專票如何開具紅字發(fā)票？

今天高頓君就一文給你講講這些比較常見的關(guān)于紅字發(fā)票的問(wèn)題，當(dāng)然，在實(shí)踐中可能還有亂七八糟的各種情況，具體大家可以把自己?jiǎn)栴}留出來(lái)，讓同行都看到，群策群力來(lái)解決。

1、只有發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓才能開具紅字發(fā)票。

也就是說(shuō)紅字發(fā)票不是你想開、想開就能開，隨意開具，隨意沖回。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中會(huì)對(duì)納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因?yàn)樯鲜鲈螂S意開具紅字發(fā)票的會(huì)給予處罰。

由于上述原因開具紅字的應(yīng)該保留好相關(guān)證據(jù)，例如，開票有誤的要有對(duì)方拒收證明、服務(wù)中止的需要合同中止書面證明、折讓的需要有折讓協(xié)議等。

2、增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為三步：紅字信息表填開、接收校驗(yàn)通過(guò)信息表、銷售方開具紅字發(fā)票。

但是并不所有發(fā)票開具紅字都需要先開具《紅字信息表》。

目前增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不需要開具《紅字信息表》，在開票系統(tǒng)中直接開具紅字發(fā)票。只有增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)紅字發(fā)票時(shí)候，需要開具《紅字信息表》。

而且目前增值稅電子普通發(fā)票不支持作廢，開錯(cuò)了只有紅字沖銷

3、《紅字信息表》到底由那一方來(lái)提交申請(qǐng)？

高頓君總結(jié)：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在那個(gè)手上就由那方申請(qǐng)。

為什么這么歸納呢？

稅務(wù)總局公告2016年47號(hào)文說(shuō)了的幾種申請(qǐng)紅字發(fā)票的具體情況如下：

我們一一來(lái)看這幾種申請(qǐng)情況

1. 購(gòu)買方取得專票并用于申報(bào)抵扣的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)肯定在購(gòu)買方手上，如果不在，那可是違規(guī)的。國(guó)稅發(fā)2006年156號(hào)第二十五條用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

2. 購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，這個(gè)當(dāng)然很明顯也在購(gòu)買方手上。

3. 銷售方申請(qǐng)的情況就不用說(shuō)了，發(fā)票沒交給購(gòu)買方，交了退回來(lái)的這種都在自己手上。

所以，可以簡(jiǎn)便記憶。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在那方手上就由那方申請(qǐng)。

4.超過(guò)180/360天的未認(rèn)證抵扣的發(fā)票購(gòu)買方退回給銷售方，確實(shí)符合開具紅字發(fā)票條件的需要在征得稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可以開具紅字。

其實(shí)關(guān)于超過(guò)180天開具紅字這個(gè)發(fā)票這個(gè)問(wèn)題一直存在爭(zhēng)議，但是從增值稅原理來(lái)講，抵扣期限的設(shè)定本來(lái)僅僅就是發(fā)票管理的一種手段。

以前紅字申請(qǐng)單從系統(tǒng)就限制死了超過(guò)180天開具通知單的權(quán)限，現(xiàn)在放開了這個(gè)權(quán)限，但是不意味著可以胡亂開具，個(gè)人認(rèn)為可以在征得稅務(wù)局同意的前提下進(jìn)行處理，這也算是保護(hù)納稅人抵扣應(yīng)抵扣稅款的一種合理途徑。

5.購(gòu)買方需要在填寫信息表的次月申報(bào)期就按信息表所列稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出申報(bào)，而非等到紅字發(fā)票收到再轉(zhuǎn)出。

購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

現(xiàn)在申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)比對(duì)抄報(bào)稅抄送的紅字信息表的增值稅額，如果和當(dāng)期你填報(bào)的附表2第20欄不一致，就會(huì)無(wú)法申報(bào)。

6.紅字發(fā)票不需要認(rèn)證，認(rèn)證了怎么辦？

具體請(qǐng)點(diǎn)閱讀：一不小心把紅字發(fā)票認(rèn)證了，網(wǎng)上申報(bào)通不過(guò)了怎么辦？

7.匯總開具的增值稅專用發(fā)票如需開紅字發(fā)票,《信息表》“開具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應(yīng)按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實(shí)填寫。現(xiàn)行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)不支持紅字增值稅專用發(fā)票附清單。

所以如果是退回清單開票的正數(shù)發(fā)票，銷售方在開票系統(tǒng)開具紅字是沒法開具紅字清單的，只能是這樣。

「上圖為增值稅全國(guó)查驗(yàn)平臺(tái)查詢結(jié)果」詳見對(duì)應(yīng)正數(shù)發(fā)票及清單，這和有清單的相比，少了一個(gè)「查看貨物明細(xì)清單」的按鈕！所以你查不到清單明細(xì)，也打印不出來(lái)紅字明細(xì)。

當(dāng)然如果是部分紅沖，購(gòu)買方填寫《信息表》“開具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應(yīng)按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實(shí)填寫就行了。

8.高頓君，我這個(gè)月其他發(fā)票都沒開,就有個(gè)銷售退回，開了張紅字發(fā)票，我申報(bào)出問(wèn)題了，通不過(guò)怎么辦？

這個(gè)問(wèn)題也偶爾會(huì)有納稅人遇到，現(xiàn)在申報(bào)系統(tǒng)一窗式比對(duì)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)可能會(huì)提示無(wú)法通過(guò)，申報(bào)不會(huì)成功，這種情況只有帶上你的申報(bào)表去大廳申報(bào)。

高頓 成就你財(cái)稅職業(yè)夢(mèng)想！

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