為進(jìn)一步規(guī)范征納雙方的涉稅行為，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，同時(shí)鼓勵(lì)個(gè)人投資、積極創(chuàng)業(yè)，稅務(wù)部門(mén)制定發(fā)布了本《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅環(huán)節(jié)和相關(guān)要素進(jìn)一步做了明確，規(guī)范了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，使之更加適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展環(huán)境。

一、《辦法》的適用范圍是什么？

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，依照相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。除了上述兩種情形以外的股權(quán)取得的所得，應(yīng)依法征收20%的個(gè)人所得稅。

本《辦法》中所稱(chēng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下七種情形：

二、納稅人、扣繳義務(wù)人是如何規(guī)定的？　　《辦法》第五條規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。

三、如何確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格就是交易雙方的作價(jià)，必須公允。如果不符合規(guī)定，比如納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照凈資產(chǎn)核定法、類(lèi)比法、其他合理方法的先后順序進(jìn)行選擇，去核定交易價(jià)格，并以此為基礎(chǔ)計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、股權(quán)原值如何確認(rèn)？　　根據(jù)《辦法》第十五至十八條規(guī)定，通常情況下，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時(shí)的實(shí)際支出進(jìn)行確認(rèn)。如納稅人在獲得股權(quán)時(shí)，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過(guò)個(gè)人所得稅的，納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時(shí)，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。這也是為了使整個(gè)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)前后銜接，避免重復(fù)征稅。對(duì)自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)和納稅時(shí)點(diǎn)如何確認(rèn)？　　《辦法》第十九條規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。也就是說(shuō)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)?！　」蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)。《辦法》第二十條對(duì)何時(shí)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了界定，主要包括六種情形：（1）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（3）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或享受股東權(quán)益的；（4）國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的；（5）辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

六、申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些資料？

（1）納稅人自行申報(bào)提交：《個(gè)人股東變動(dòng)情況表》、《被投資企業(yè)股權(quán)變動(dòng)報(bào)告表》、《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》；

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）——原件及復(fù)印件；

（3）董事會(huì)或股東會(huì)決議——決議事項(xiàng)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蓶|簽字蓋章；

（4）企業(yè)（公司）章程——工商查詢(xún)調(diào)檔的公司原章程（本次股轉(zhuǎn)前的）；

（5）股東名冊(cè)——原股東名冊(cè)；

（6）股東變更情況說(shuō)明；

（7）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表——轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂上月末的資產(chǎn)負(fù)債表；

（8）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；　?。?）按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告；　?。?0）計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料；　?。?1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

北京市目前各區(qū)還有差異化的股轉(zhuǎn)變更流程，除了常規(guī)電子稅局要求申報(bào)的變更申請(qǐng)外，復(fù)雜一些的還需要手機(jī)端小程序申報(bào)股權(quán)變更明細(xì)資料，請(qǐng)經(jīng)辦人提前準(zhǔn)備哦。

在這里小編就對(duì)其《辦法》不做過(guò)多解釋?zhuān)o大家分享一個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的個(gè)稅案例:

李四作為發(fā)起人在2017年以700萬(wàn)投資了一家公司，占有51%的份額，2023年因某種原因，便將手里的股權(quán)以700萬(wàn)賣(mài)給了一個(gè)乙公司。李四與乙公司完全獨(dú)立，該交易也不存在其他利益輸送，但是稅務(wù)局卻要求李四補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅款加滯納金將近300萬(wàn)元。

Why？

700-700=0，不存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得啊，為什么會(huì)存在稅款及滯納金呢？

翻閱被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)李四轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)，52%股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額將近2000萬(wàn)元。按照稅法相關(guān)規(guī)定：確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格是不得低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，特殊情況除外。因此李四轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（2000-700）*20%=260萬(wàn)元，加上滯納金繳納了300萬(wàn)。

很冤？冤也得交啊！

但如果李四能夠未雨綢繆，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂之前，就做個(gè)簡(jiǎn)單的籌劃或者意識(shí)到這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，完全可以省下這筆稅款。比如在股權(quán)協(xié)議里約定清楚李四收取的700萬(wàn)元為完稅后金額的條款，類(lèi)似“李四轉(zhuǎn)讓股權(quán)所涉及的稅款由乙公司履行代扣代繳后，再支付李四700萬(wàn)元”。

建議：

√ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，一定要了解清楚規(guī)定；

√ 具體情形具體分析，必要時(shí)請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士；

√ 涉稅事項(xiàng)一定要在談判、簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議前未雨綢繆；

√ 如果還在遲疑要不要個(gè)人直接持有主體公司股權(quán)的，一定要加一層有限合伙或有限公司；

來(lái)源：?財(cái)稅Story