前幾天有個(gè)朋友給我說他上個(gè)月轉(zhuǎn)讓了一個(gè)公司的股權(quán)，工商登記已經(jīng)變更，但是對(duì)方遲遲沒有付款，他想和對(duì)方解除合同，正在協(xié)商過程中，稅務(wù)局卻找上他，讓他申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅。他問我自己還沒收到錢，啥收益都沒拿到，這筆稅能不繳嗎？這其實(shí)是個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅時(shí)限的問題。

其實(shí)針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問題，在實(shí)務(wù)中有很多爭(zhēng)議和討論，所以在2014年的時(shí)候，國家針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問題專門出了個(gè)文件，也就是2014年第67號(hào)文《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》。

公告第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

按照這個(gè)規(guī)定，朋友的稅看樣子是必須要繳了，朋友問我還有沒有其他辦法，我查了很多資料和一些訴訟案例，終于找到了一個(gè)文件，這就是國稅函[2005]130號(hào)文。文件明確：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?！备鶕?jù)這個(gè)文件，我建議他與對(duì)方走仲裁或者訴訟程序，經(jīng)過與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可了該文件，最終沒有讓他繳納這筆稅款。