跨月重開或作廢發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票。同時需要沖掉紅字發(fā)票對應(yīng)的業(yè)務(wù)，如需要重開需要重新分錄。當(dāng)月重開發(fā)票或作廢發(fā)票不需要賬務(wù)處理，如果當(dāng)月作廢發(fā)票已經(jīng)分錄，把作廢發(fā)票沖抵分錄即可?？缭录t字發(fā)票，如果不跨年，只需要沖對應(yīng)的業(yè)務(wù)即可，如果跨年，需要考慮所得稅影響。

一、不跨年賬務(wù)處理

1、開具紅字發(fā)票

借：主營業(yè)務(wù)收入

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)收賬款/銀行存款

注：如果是重開，對增值稅不會有影響，使用負(fù)數(shù)紅字分錄即可。

2、如增值稅已交

借：主營業(yè)務(wù)收入

借：應(yīng)交稅費—已交增值稅

貸：應(yīng)收賬款/銀行存款

3、辦理退稅

借：銀行存款

借：應(yīng)交稅費—已交增值稅（負(fù)數(shù)）

4、抵應(yīng)交稅款

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—已交增值稅

作廢發(fā)票是否收回問題

1、如果是普通發(fā)票，那么需要收回；

2、如果是專用發(fā)票，但是發(fā)票上面沒有認(rèn)證，也要收回；

3、如果是已經(jīng)認(rèn)證了的紅沖專用發(fā)票，那么原發(fā)票就不用收回了，但是要把副票蓋上章子還給對方，將成為對方賬務(wù)處理的有效憑證；

4、如果開具的紅沖發(fā)票是電子發(fā)票，那么原來的就不用收回了。

二、跨年紅字發(fā)票的賬務(wù)處理

1、跨年重開發(fā)票

跨年重開發(fā)票指發(fā)票金額沒有問題，只是發(fā)票金額以外的問題需要重開。由于作廢的金額與重開的金額一致，一沖一增，對利潤及稅務(wù)沒有影響，所以不用考慮跨年問題。

（1）、開具紅字發(fā)票

借：銀行存款/應(yīng)收賬款（紅字負(fù)數(shù)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字負(fù)數(shù)）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字負(fù)數(shù)）

（2）、重新開具專用發(fā)票

借：銀行存款/應(yīng)收賬款（正數(shù)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（正數(shù)）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（正數(shù)）

2、跨年退貨或金額出錯

跨年退貨或金額出錯時，不但影響銷項稅，也會影響營業(yè)利潤，從而影響企業(yè)所得稅。根據(jù)《稅收征收管理辦法》納稅人，自結(jié)算繳納稅款之日起，三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)繳納稅款有誤的可向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。所以不論在匯算清繳前還是匯算清繳后納稅人都可以申請退還多交所得稅。

【以退貨為例】

甲公司2021年12月份銷售給乙公司A產(chǎn)品100件，取得價款113萬，其中增值稅13萬。貨物已經(jīng)交付給乙公司，貨款未收到。甲公司已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成本60萬。2022年3月份，經(jīng)檢測A產(chǎn)品存在重大瑕疵，乙公司將貨物全部退回。（甲公司適用25%企業(yè)所得稅，2021年利潤足以覆蓋本次交易利潤）接下來，列示甲公司匯算清繳前與匯算清繳后兩個時段的會計分錄：

（1）、2021年12月銷售分錄

借：應(yīng)收賬款 113

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額 13

（2）、2022年發(fā)生退貨時

借：以前年度損益調(diào)整 100

借：應(yīng)交稅費—已交增值稅 13（可退稅也可抵扣以后稅款）

貸：應(yīng)收賬款 113

注：退款退的是發(fā)生在2021年的業(yè)務(wù)，按照會計權(quán)責(zé)發(fā)生制，不能影響2022年的營業(yè)利潤，需要適用“以前年度損益調(diào)整”科目。

（3）、退回貨物入庫

借：庫存商品 60

貸：以前年度損益調(diào)整 60

（4）、計算對所得稅影響

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 10

貸：以前年度損益調(diào)整 10

（5）、清空“以前年度損益調(diào)整”科目

借：利潤分配—未分配利潤 30

貸：以前年度損益調(diào)整 30

（6）、若提盈余公積則轉(zhuǎn)回

借：盈余公積—法定盈余公積 3

貸：利潤分配—未分配利潤 3

報表調(diào)整

1、資產(chǎn)負(fù)債表：

應(yīng)收賬款調(diào)減100萬、存貨調(diào)整60萬、應(yīng)交稅費調(diào)減10萬（所得稅）、其他流動資產(chǎn)增加13萬（可抵扣增值稅）、盈余公積調(diào)減3萬、未分配利潤調(diào)減27萬。

2、利潤表：

調(diào)減營業(yè)收入100萬，調(diào)減營業(yè)成本60萬，調(diào)減所得稅費用10萬，調(diào)減凈利潤30萬。

3、所有者權(quán)益變動表：

調(diào)減凈利潤30萬，提取盈余公積項目中盈余公積一欄調(diào)減3萬，未分配利潤調(diào)減27萬元。