銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。在核算時(shí)，由于銷售折讓不具備費(fèi)用的屬性，因此，應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減數(shù)處理。

一、 當(dāng)月發(fā)生銷售折讓

①銷貨方未開票：和銷售折扣同理，直接開具發(fā)票，且銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的"金額"欄分別注明。

②銷售方已開票且購買方未做賬務(wù)處理：銷售方收回發(fā)票后作廢，重開。

會(huì)計(jì)上處理：

借：應(yīng)收賬款

貸：營業(yè)務(wù)收入

銷項(xiàng)稅額

稅務(wù)處理：

要求開具的發(fā)票，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的"金額"欄分別注明。

二、隔月發(fā)生銷售折讓

③購買方已做賬務(wù)處理：購貨方按照退貨流程，開具紅字發(fā)票信息表，銷貨方根據(jù)購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表，開具紅字發(fā)票，然后開具藍(lán)字發(fā)票，附根據(jù)雙方重新確定的數(shù)量、價(jià)格等合同或折讓協(xié)議。

會(huì)計(jì)處理：

借：營業(yè)收入

銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)收賬款

稅務(wù)處理：

1. 要求開具的發(fā)票，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的"金額"欄分別注明。

2.紅字信息表、折讓協(xié)議/合同必須齊全完整，留存?zhèn)洳椤?/p>

三、隔年在資產(chǎn)負(fù)債表日，發(fā)生銷售折讓。

④銷售折讓發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，為調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"核算，沖減以前年度收入。

會(huì)計(jì)處理：

1、年初發(fā)申是，調(diào)整銷售收入：

借：以前年度損益調(diào)整

銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)收賬款

2、調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

3、將"以前年度損益調(diào)整"轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配—未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

4、調(diào)整盈余公積

借：盈余公積

貸：利潤分配—未分配利潤

稅務(wù)處理：

1、要求開具的發(fā)票，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的"金額"欄分別注明。

2、稅會(huì)就會(huì)出現(xiàn)差異，在所得稅年度清繳時(shí)做納稅調(diào)整。