昨天發(fā)了一篇討論文章，討論一下23年一季度最熱點(diǎn)的小規(guī)模申報(bào)的問(wèn)題，那就是如果你開(kāi)具了免稅的紅字發(fā)票在一季度如何申報(bào)的問(wèn)題。

文章鏈接：小規(guī)模納稅人紅沖了免稅普票，哪種申報(bào)方法正確？

大家可以先看看昨天的文章，看看留言。

其實(shí)昨天留言中讀者反饋的更多的一個(gè)觀(guān)點(diǎn)就是，紅沖應(yīng)該沖減當(dāng)期銷(xiāo)售額。

確實(shí)應(yīng)該沖減當(dāng)期銷(xiāo)售額，但是現(xiàn)在的主要問(wèn)題是，小規(guī)模當(dāng)期銷(xiāo)售額可能有征稅的，也可能有免稅的，你到底沖減哪個(gè)銷(xiāo)售額，這才是關(guān)鍵！

就像昨天文章說(shuō)的那種情況，你沖不對(duì)，那交的稅就差幾千，而且本身一張藍(lán)字發(fā)票以前沒(méi)交過(guò)稅，你現(xiàn)在又放到征稅銷(xiāo)售額去沖減變相退稅，這本身就不符合常理!

其實(shí)對(duì)于紅字發(fā)票紅沖銷(xiāo)售額，一直來(lái)的觀(guān)點(diǎn)就是：紅字從哪里來(lái)回到哪里去？

什么意思，就是紅字發(fā)票你以前藍(lán)字發(fā)票怎么交稅的，現(xiàn)在開(kāi)了紅字發(fā)票就應(yīng)該填到對(duì)應(yīng)的欄次去。

具體我們以案例來(lái)說(shuō)說(shuō)。

01#

一般納稅人紅字發(fā)票申報(bào)

首先在我理解，紅字不就是沖減收入，沖減稅金嘛，你比如說(shuō)一般納稅人經(jīng)常會(huì)有開(kāi)錯(cuò)發(fā)票，退貨等需要開(kāi)具紅字發(fā)票的情況。

稅稅念公司2022年1月因?yàn)橥素涢_(kāi)具了一張紅字發(fā)票，金額-100000，稅額-13000。假設(shè)公司當(dāng)月沒(méi)有開(kāi)具任何其他正數(shù)發(fā)票，當(dāng)月也沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，前期留抵稅額10000。

那么這張紅字的專(zhuān)票的本質(zhì)是什么？就是因?yàn)橥素洠@個(gè)銷(xiāo)售行為取消了，原來(lái)繳納的13000的銷(xiāo)項(xiàng)稅要退回來(lái)。（以前這張藍(lán)字是征稅的，現(xiàn)在負(fù)數(shù)自己也填對(duì)應(yīng)的征稅欄次，不能填到免稅欄次去）

那么我們申報(bào)時(shí)候當(dāng)然按照紅字發(fā)票直接填寫(xiě)負(fù)值。

附表1填寫(xiě)負(fù)數(shù)值。

主表自動(dòng)生成

注意，這里銷(xiāo)項(xiàng)稅是負(fù)數(shù)，按理說(shuō)負(fù)數(shù)應(yīng)該退還，但是一般我們都是增加期末留抵稅額，留做后期抵扣，所以從表中你看到，期末留抵稅額在上期留抵稅額10000的基礎(chǔ)上增加了這張紅字發(fā)票的稅款，變成了23000。

所以，你前期這種紅字發(fā)票是繳納過(guò)增值稅的，那自然就要退稅，實(shí)際中變成留抵稅款，也相當(dāng)于是退還（抵扣的方式，抵減后期產(chǎn)生的增值稅）。

那么如果你以前本身沒(méi)交過(guò)增值稅，比如你是一筆免稅業(yè)務(wù)呢，自然也不存在退還或者抵的。

比如稅稅念公司2022年1月開(kāi)具了一張紅字發(fā)票，該貨物免稅業(yè)務(wù)，金額-100000，稅額-0。假設(shè)公司當(dāng)月沒(méi)有開(kāi)具任何其他正數(shù)發(fā)票，當(dāng)月也沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，前期留抵稅額10000。

這種情況，免稅業(yè)務(wù)前面本身沒(méi)有交稅，所以負(fù)數(shù)申報(bào)不會(huì)影響留抵稅額等信息，就是沖減了銷(xiāo)售額而已（以前免稅，現(xiàn)在也回到免稅欄次去做負(fù)數(shù)申報(bào)）。

那么如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅的呢，簡(jiǎn)易計(jì)稅是直接按照銷(xiāo)售額計(jì)稅增值稅，是相對(duì)獨(dú)立的存在，一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅當(dāng)期發(fā)生多少就交了多少增值稅，不參與一般計(jì)稅的抵扣。

稅稅念公司2022年1月開(kāi)具了一張紅字發(fā)票，簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率5%，金額-100000，稅額-5000。假設(shè)公司當(dāng)月沒(méi)有開(kāi)具任何其他正數(shù)發(fā)票，當(dāng)月也沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，前期留抵稅額10000。

附表1按照紅字發(fā)票填寫(xiě)。

主表填寫(xiě)：

因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅不存在期末留抵，所以如果紅字，那就會(huì)形成期末應(yīng)退稅額，比如本案例就是這種情況，期末應(yīng)退5000，只不過(guò)在實(shí)際工作中，我們可能先留在申報(bào)表上，待后期有新增的應(yīng)納稅額，再進(jìn)行抵。

方法很簡(jiǎn)單，但是實(shí)操中，最大攔路虎是什么？

攔路虎就是填負(fù)數(shù)有可能會(huì)出現(xiàn)異常比對(duì)，申報(bào)無(wú)法比對(duì)通的情況。有些地區(qū)稅務(wù)局申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了不允許填寫(xiě)負(fù)數(shù)，這個(gè)時(shí)候你申報(bào)時(shí)候就要出現(xiàn)異常比對(duì)提示。

其實(shí)這個(gè)時(shí)候也不用擔(dān)心，只要情況無(wú)誤，數(shù)據(jù)沒(méi)問(wèn)題，那么方法就是要么大廳申報(bào)，要么比對(duì)異常后提交申報(bào)申請(qǐng)遠(yuǎn)程異常比對(duì)申請(qǐng)，通過(guò)后解鎖稅盤(pán)即可。

02#

小規(guī)模納稅人紅字發(fā)票申報(bào)

小規(guī)模紅沖發(fā)票如何申報(bào)原理其實(shí)也和一般納稅人一樣。就是減少你銷(xiāo)售額，但是關(guān)鍵就是你是減少征稅銷(xiāo)售額還是免稅銷(xiāo)售額的問(wèn)題，這個(gè)是比一般納稅人更復(fù)雜的存在。

同樣一種紅字1%普通發(fā)票，可能以前是交過(guò)稅的，也可能以前是免稅的（不超過(guò)起征點(diǎn)免稅）。

所以之前交了稅金的涉及退回，以前是免稅的呢就不涉及退稅，相應(yīng)沖減銷(xiāo)售額就行了。

就是這么簡(jiǎn)單的一個(gè)思路，只是現(xiàn)在我們要通過(guò)申報(bào)表把這個(gè)思路的結(jié)果表達(dá)出來(lái)，最終實(shí)現(xiàn)減少銷(xiāo)售額、減少稅金的目的，我的思路就是紅字發(fā)票從哪里來(lái)，回到哪里去的一個(gè)思路。

比如稅稅念公司2023年1季度開(kāi)了一張3%紅字專(zhuān)用發(fā)票，系2022年銷(xiāo)售的退貨（22年放棄了免稅開(kāi)的3%的專(zhuān)票）。

如圖：

當(dāng)季度除了這張紅字專(zhuān)票，其他并未開(kāi)具任何發(fā)票，也沒(méi)有其他無(wú)票收入。

那么這張紅字發(fā)票如何申報(bào)呢？

其實(shí)原理很簡(jiǎn)單，就是之前銷(xiāo)售了交了3%的稅，這個(gè)季度需要申請(qǐng)退這3%的增值稅。

申報(bào)表我們?nèi)鐚?shí)填寫(xiě)負(fù)數(shù)就行了。

你這個(gè)時(shí)候總不可能把這個(gè)負(fù)數(shù)不填或者填到小微免稅去，那你之前交的稅就白交了。

那么如果你以前本身沒(méi)交過(guò)增值稅，比如你是一筆免稅業(yè)務(wù)呢，小規(guī)模3%適用免稅業(yè)務(wù)，開(kāi)的免稅發(fā)票呢？

比如昨天文章的這個(gè)案例。

本季度紅沖了22年的一張免稅發(fā)票，-9100，這張免稅發(fā)票以前自然是沒(méi)交過(guò)稅的，其實(shí)我們應(yīng)該先單獨(dú)撇開(kāi)這張負(fù)數(shù)發(fā)票看看企業(yè)當(dāng)期的銷(xiāo)售額，當(dāng)期銷(xiāo)售額是大于30萬(wàn)，當(dāng)期是個(gè)征稅狀態(tài)。

而-9100能去沖減當(dāng)期征稅銷(xiāo)售額嗎？顯然是不能的，因?yàn)槟惚旧頉](méi)交過(guò)稅，你只能回到你自己該去的欄次，那就是免稅欄次去。

所以申報(bào)表最終應(yīng)該是這樣填寫(xiě)：

其實(shí)這種填寫(xiě)方法并無(wú)任何問(wèn)題，紅字發(fā)票那里來(lái)的回到那里去，之前是免稅的，現(xiàn)在紅沖也在免稅欄次填寫(xiě)負(fù)數(shù)，需要在相應(yīng)的位置填寫(xiě)負(fù)數(shù)。

但是這種填法實(shí)際申報(bào)時(shí)候系統(tǒng)無(wú)法通過(guò)。

系統(tǒng)提示欄次不能為負(fù)數(shù)。

這個(gè)是紅字發(fā)票申報(bào)的通病，是系統(tǒng)為了監(jiān)控納稅人，防止納稅人隨意紅沖的一個(gè)設(shè)置，基本上我們填寫(xiě)負(fù)數(shù)都會(huì)出現(xiàn)比對(duì)異常。

不能因?yàn)椴荒芡ㄟ^(guò)就覺(jué)得是錯(cuò)誤填法。

其實(shí)包括前面說(shuō)的一般納稅人的申報(bào)也存在類(lèi)似問(wèn)題。

那么如果我們覺(jué)得沒(méi)問(wèn)題，可以有幾方面的解決方案。

1、如實(shí)填寫(xiě)，然后大廳申報(bào)（大廳會(huì)給你處理申報(bào)不過(guò)的問(wèn)題）

2、如果不想去大廳，這個(gè)紅字也不涉及退稅，也可以先不填這個(gè)負(fù)數(shù)，填為0。（這種方法呢就是銷(xiāo)售額和開(kāi)票存在差異，只是不影響稅額而已）

3、有些稅務(wù)局還會(huì)告訴你，你需要修改以前的申報(bào)表，把這筆紅字負(fù)數(shù)調(diào)整到以前申報(bào)表去，然后再申報(bào)23年的增值稅，這也是一種辦法。

總之，都是遵循了，免稅的紅字不能沖減當(dāng)期征稅的銷(xiāo)售額的原則。

紅字發(fā)票的思路其實(shí)就是這樣，也覺(jué)得這是一個(gè)符合原理的思路，你交過(guò)稅自然可以沖減并退稅，你都沒(méi)交過(guò)稅，你自然不能沖減并退稅。

當(dāng)然，根據(jù)之前留言反饋，很多朋友實(shí)操中也不是這樣干的，直接沖減了征稅欄次的銷(xiāo)售額，申報(bào)也過(guò)了，稅務(wù)局也沒(méi)管，可能有些稅務(wù)局還指導(dǎo)你這樣操作，但是實(shí)際應(yīng)該怎么樣，我們還是要多加思考，有了思考，以后遇到紅字發(fā)票，不管怎么變化，都會(huì)有解決思路的。

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