小晟

企業(yè)日常業(yè)務(wù)操作中難免會(huì)出現(xiàn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，或因業(yè)務(wù)疏忽檢查接收了錯(cuò)誤專(zhuān)用發(fā)票的情況，現(xiàn)就針對(duì)如何開(kāi)具紅字發(fā)票以及如何進(jìn)行紅字發(fā)票賬務(wù)處理和填寫(xiě)納稅申報(bào)表進(jìn)行分享。

業(yè)務(wù)場(chǎng)景：A公司（購(gòu)買(mǎi)方）為一般納稅人，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理檢查專(zhuān)用發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容錯(cuò)誤（專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證勾選），需發(fā)票更換重新開(kāi)具，第一時(shí)間聯(lián)系銷(xiāo)售方協(xié)商溝通專(zhuān)用發(fā)票更換。但已認(rèn)證勾選，需由購(gòu)買(mǎi)方會(huì)計(jì)先登錄增值稅發(fā)票系統(tǒng)，以購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)《紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，所涉及的賬務(wù)處理及申報(bào)操作介紹如下：

01

增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣，如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

A公司（購(gòu)買(mǎi)方）取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已用認(rèn)證勾選的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依照《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

1、購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)《信息表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

2、銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)驗(yàn)證通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。注：紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

02

如何進(jìn)行紅字發(fā)票開(kāi)具的賬務(wù)處理？

1、紅字發(fā)票開(kāi)具賬務(wù)處理

示例：合同價(jià)款113萬(wàn)元（含稅），稅率13%，A公司收到審核通過(guò)后的紅字發(fā)票信息，A公司賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄。

借：庫(kù)存商品 -100萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商 -113萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 13萬(wàn)元

2、A公司收到重新開(kāi)具的正確發(fā)票，賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄分錄；

借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商 113萬(wàn)元

03

如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表的紅字發(fā)票？

示例：A公司申報(bào)增值稅報(bào)表，通過(guò)納稅申報(bào)系統(tǒng)《增值稅納稅申報(bào)表》中的附表二《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》，填寫(xiě) 二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的第20行列，其中：紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬(wàn)元。如下圖所示：