貨款已付，專票不能及時收回；專票已開，款項未全額支付，次年才拿到發(fā)票。內(nèi)部已發(fā)催票通知，年底沒能及時報銷，種種原因?qū)е掳l(fā)票跨年又該如何處理？

跨年發(fā)票的數(shù)量過多存在風(fēng)險，各位老板也不用過于擔(dān)心，跨年發(fā)票問題雖多但也比較常見，如遇到相關(guān)情況及時告知對接人員幫企業(yè)妥善處理。

跨年度發(fā)票

包括但不限于：2021年的費用(支出)，2022年才收到發(fā)票；2021年收到發(fā)票，以后年度費用(支出)；若干年前的發(fā)票拿到2022年報銷等情況。

風(fēng)險提示

如果不能準確預(yù)計跨年費用的金額，處理不當(dāng)可能影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的有效性。

跨年后追回發(fā)票等處理工作難度大。

時間久遠的跨年發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

收付款項

屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

業(yè)務(wù)發(fā)生在2021年，款項支付也在2021年度，但是發(fā)票是2022年才開出來的。

業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，屬于當(dāng)期應(yīng)該負擔(dān)的費用，就應(yīng)該計入當(dāng)期。發(fā)票雖然是原始憑證，能否取得并無必要聯(lián)系。屬于當(dāng)期發(fā)生的支出，哪怕沒有發(fā)票，也應(yīng)該直接做會計分錄，記入當(dāng)期費用。

a專票認證抵扣

取得的增值稅專用發(fā)票跨年可以認證抵扣嗎？不存在跨年不能抵扣的說法，只要不屬于稅法規(guī)定的不可抵扣事項，都是可以抵扣的。

當(dāng)年開具的增值稅專用的進項發(fā)票，請從稅控認證系統(tǒng)中導(dǎo)出，及時催收并入賬。

b發(fā)票跨年紅沖

上一年度開具的增值稅專用發(fā)票，次年發(fā)生銷貨退回，可以正常申請開具紅字發(fā)票。不會對已經(jīng)申報的結(jié)果造成影響，如實申報即可。

企業(yè)所得稅稅前扣除

首先要考慮支出是否會影響當(dāng)年度的損益(應(yīng)納稅所得額)，由此才引發(fā)稅前扣除問題。

預(yù)付性質(zhì)的支出，只要不影響當(dāng)年度損益，后續(xù)年度取得的了發(fā)票，在匯算清繳結(jié)束前取得，都可以依法稅前扣除。

工程款項

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清，未取得全額發(fā)票，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，在固定資產(chǎn)投入使用后12個月取得發(fā)票后調(diào)整，不影響稅前扣除。注意：該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

當(dāng)年的成本費用支出

當(dāng)年沒有取得有效憑證，不影響會計核算，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報按照會計核算暫時申報，在次年匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票等有效憑證。

追補扣除

如果沒有在次年匯算清繳結(jié)束前取得有效憑證，當(dāng)年不得稅前扣除；在實際取得有效憑證后，可以依法追補扣除，追補期限最長5年。

差旅費報銷

員工出差時間是2021年12月份，發(fā)生的交通費、住宿費等發(fā)票顯示的時間也都是2021年12月份，但是由于員工到年底依然出差在外，等到回公司報銷的時間就是2022年1月份了。

建議能夠提供各部門人員發(fā)票時間為2021年，預(yù)計2022年才可報銷的費用金額預(yù)估數(shù)。

跨年度報銷

嚴格按照稅法規(guī)定，不能在報銷年度進行稅前扣除，需要追補至發(fā)生年度進行稅前扣除。實際操作非常復(fù)雜，如果能明確可以在匯算清繳結(jié)束前取得稅前扣除憑據(jù)的，直接在納稅年度直接按照“暫估”金額入賬。

暫估入賬

只要屬于企業(yè)實際發(fā)生的費用支出，不管是否收到發(fā)票，以及是否付款，會計上都應(yīng)及時確認。為減少“追補扣除”以及調(diào)賬的麻煩，對于跨年度時部分沒有收到發(fā)票的情況，可以根據(jù)情況進行一些必要的“暫估”入賬。

對于差旅費的“暫估”不是亂估，最好讓出差部門或出差人員進行合理的預(yù)計。等到出差人員實際報銷時再沖減暫估的負債，如果費用金額有差異的，再調(diào)整費用金額。

差旅費金額

如果差旅費金額比較小，影響不大的話，或者主管稅務(wù)局默認企業(yè)在1月份可以報銷并稅前扣除上年度的差旅費，實務(wù)中也是可以不暫估差旅費。

跨年發(fā)票風(fēng)險應(yīng)對

與供應(yīng)商簽訂合同并明確開票時間，定期檢查發(fā)票開具情況。

建立發(fā)票報銷入賬的管理制度，各部門員工嚴格執(zhí)行。

收到發(fā)票及時入賬，保證賬面準確無誤。

控制跨年發(fā)票數(shù)量，做好登記和存檔，并加強管理跨期發(fā)票。

員工取得發(fā)票時拍照發(fā)給財務(wù)，先根據(jù)金額入賬，發(fā)票報銷時再放進憑證中。

如果是業(yè)務(wù)發(fā)票后到，可以跟對方溝通大致金額先暫估入賬，后進行調(diào)整。