當(dāng)企業(yè)對(duì)外投資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生收益時(shí)，會(huì)有哪些涉稅問(wèn)題？會(huì)計(jì)分錄怎么做？是否有節(jié)稅的方法呢？小編在共享會(huì)計(jì)師 “一對(duì)一清單”欄目里找到會(huì)計(jì)師呂麗女士回答的一個(gè)相關(guān)問(wèn)答案例，供大家借鑒參考。更多的財(cái)稅知識(shí)和案例，請(qǐng)關(guān)注共享會(huì)計(jì)師查詢學(xué)習(xí)。

問(wèn)：

我們公司投資A公司的初始投資成本為100萬(wàn)元，占A公司股份的40%。我們公司準(zhǔn)備將持有A公司40%的股份作價(jià)500萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓給自然人劉老板,劉老板也接受了這個(gè)轉(zhuǎn)讓價(jià)。請(qǐng)問(wèn)，我們公司在這個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中具體要交哪些稅費(fèi)？會(huì)計(jì)分錄怎么做？有什么可行合法又合理的辦法減少這稅負(fù)呢？

會(huì)計(jì)師呂麗女士回答道：

你好！你們企業(yè)這邊需要繳納企業(yè)所得稅和印花稅等。

一、涉稅問(wèn)題

印花稅：對(duì)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收，雙方都需要繳印花稅，稅率萬(wàn)分之五。

計(jì)算公式：應(yīng)納印花稅額=500萬(wàn)×5/10000=0.25萬(wàn)元

企業(yè)所得稅：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”范疇，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入列入企業(yè)收入總額范圍。也就是說(shuō)，公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，要按轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的稅目繳納企業(yè)所得稅。

①符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是20%；

②高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%。

稅前扣除：關(guān)于這個(gè)問(wèn)題政策規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

就股權(quán)轉(zhuǎn)讓來(lái)說(shuō)，股權(quán)計(jì)稅成本及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)可以扣除。

轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易之后，至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)；然后持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證（或免稅、不征稅證明）到工商局辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

記?。∈窍壬陥?bào)，然后再工商變更登記！

二、會(huì)計(jì)分錄

平時(shí)以權(quán)益法核算：

借：銀行存款等

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 100

---損益調(diào)整

--其他權(quán)益變動(dòng)

--其他綜合收益

借：其他權(quán)益變動(dòng)

其他綜合收益（看情況可能進(jìn)盈余和資本公積金）

貸：投資收益

成本法核算：

借：銀行存款等

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益

三、節(jié)稅方法

如果可以與對(duì)方協(xié)商評(píng)估價(jià)格在合理的范圍內(nèi)，可以減少企業(yè)所得稅和印花稅。因?yàn)橛』ǘ愂请p方都要繳納的，可以用這個(gè)理由與對(duì)方協(xié)商。其它的并沒(méi)有合適的減稅辦法。

上述會(huì)計(jì)師呂麗女士的回答僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。

小編：經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商，可以紙面上降低合同轉(zhuǎn)讓價(jià)格，劉老板通過(guò)其他途徑補(bǔ)償公司的轉(zhuǎn)讓損失，以達(dá)到節(jié)稅目的。當(dāng)然，安全第一，不要為了節(jié)省兩錢，給自己帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

原創(chuàng)：共享會(huì)計(jì)師，專注于財(cái)稅問(wèn)題咨詢解答。