01

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓目前實(shí)行“先稅后證”，也就是公司在做自然人股東工商變更之前，必須由主管稅務(wù)部門(mén)審核并完稅，申報(bào)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的印花稅。

這個(gè)是有法律依據(jù)的?！?/span>中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2018年修正）第十五條規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。

02

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，一定要注意轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否明顯偏低，若是平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓是否存在正當(dāng)理由，因?yàn)檗D(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，存在被稅務(wù)按照凈資產(chǎn)比例核定法重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

03

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，若是平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓，這四種情況下是屬于有正當(dāng)理由，個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)不大。

依據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))，第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

04

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，只要是簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并已簽訂生效，不管受讓方是否支付了轉(zhuǎn)讓款，都需要繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅。

05

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，一定要注意轉(zhuǎn)讓前公司賬面上凈資產(chǎn)金額大小，盡量選擇虧損的時(shí)候或者凈資產(chǎn)金額小的情況下進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，這樣面臨的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)較小。

06

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，個(gè)人將持有的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人持有的一人有限公司，該行為不滿足國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)第十三條的合理理由，照樣需要就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳稅個(gè)稅。

07

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)于想通過(guò)不公允增資擴(kuò)股、不公允分紅、或者利用減資撤資再增資等達(dá)到股權(quán)轉(zhuǎn)讓減少個(gè)稅的目的，這樣變通也是有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的！對(duì)于不符合公允價(jià)值，也不符合正常的商業(yè)邏輯的，進(jìn)行利益轉(zhuǎn)移嫌疑的，稅務(wù)局有權(quán)按照《個(gè)人所得稅法》第八條有關(guān)反避稅條款核定相關(guān)各方的個(gè)人所得稅等。

《新個(gè)人所得稅法》第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由；

（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；

（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

08

自然人股權(quán)代持中，代持股還原，一定要注意需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收個(gè)稅的。代持股還原（名義股東還原為實(shí)際股東）其實(shí)就是稅務(wù)上的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，當(dāng)然需要按照國(guó)稅2014年的67號(hào)公告來(lái)征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅。因此盡量選擇有親屬關(guān)系的人來(lái)股權(quán)代持。

09

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中， 若是賬面上存在高溢價(jià)資產(chǎn)而且占比資產(chǎn)總額的20%以上了，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

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