企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，可能會(huì)遇到股權(quán)轉(zhuǎn)讓或者股權(quán)變動(dòng)的情況，那一旦發(fā)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，公司的賬務(wù)該如何處理。又需要繳納哪些稅呢？今天我們就用一個(gè)案例來為大家解說。

那假設(shè)現(xiàn)在有一個(gè)公司，因?yàn)槠渲幸晃还蓶|我們叫他李總，李總經(jīng)過不懈的努力成功上岸考上了公務(wù)員，但是根據(jù)規(guī)定，公務(wù)員是不能經(jīng)商，這個(gè)時(shí)候，李總只能是轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者是退股，這里就引出另外一個(gè)話題，各位老板如果家里小朋友今后有想要考公的打算，就不要把公司的股權(quán)轉(zhuǎn)到他們名下了。

回到正題，上面說李總只能是轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者是退股，那對(duì)應(yīng)的就有兩種處理形式，我們先來說說股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形。

首先是股東正式轉(zhuǎn)讓前，股東會(huì)和董事會(huì)需就股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜形成決議，由轉(zhuǎn)讓方和轉(zhuǎn)受方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，隨后雙方到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，同時(shí)向工商行政管理局申請(qǐng)辦理工商變更登記。轉(zhuǎn)讓時(shí)，如果資金不經(jīng)過公司賬戶，由交易雙方新舊股東自行轉(zhuǎn)賬，那公司賬務(wù)處理為：

借：實(shí)收資本——舊股東

貸：實(shí)收資本——新股東

如果資金需要經(jīng)過公司賬戶，那就是公司先向新股東代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款（包含實(shí)繳的出資額）

隨后公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓款還給舊股東（包含實(shí)繳的出資額），賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款（包含實(shí)繳的出資額）

貸：銀行存款

那如果李總選擇的是退股，然后有新的股東來入股，同樣的股東會(huì)和董事會(huì)需就股權(quán)退股事宜形成決議，之后公司將股權(quán)款退給李總，李總完稅，公司賬務(wù)處理為：

借：實(shí)收資本

未分配利潤——利潤分配

貸：銀行存款

也可以選擇兩筆分錄，退股本

借：實(shí)收資本

貸：銀行存款

利潤分配時(shí)：

借：利潤分配——未分配利潤（同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅）

貸：銀行存款

之后新股東入股，帶來資金，公司賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積

接下來我們說說稅收的問題，假設(shè)企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人，轉(zhuǎn)讓款為10萬，股權(quán)原值和合理費(fèi)用后合計(jì)為6萬。

當(dāng)轉(zhuǎn)讓方為李總個(gè)人那就需要需要按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照20%繳納個(gè)人所得稅，并按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納萬分之五的印花稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征收范圍，不需要繳納增值稅

按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納的個(gè)稅= (10-6)*20%=0.8萬元

印花稅=10*0.5%*50%=0.025萬元合計(jì)需要繳納=8+0.025=0.825萬元

當(dāng)轉(zhuǎn)讓方為公司就需要繳納企業(yè)所得稅和印花稅，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征收范圍，不需要繳納增值稅

企業(yè)所得稅= (10-6)*25%=1萬元

如果適用小型微利企業(yè)的話

企業(yè)所得稅= (10-6)*2.5%=0.1萬元

印花稅=10*0.5%*50%=0.025萬元

合計(jì)=0.1+0.025=0.125萬元

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