重大變化！2023股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須知道的事?。?！

日前，多地稅務(wù)局針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，要求必須先完稅后轉(zhuǎn)讓，并且也隨之加大了對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的稽查力度。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳哪些稅？轉(zhuǎn)讓過(guò)程中存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)老板和股東需要注意什么？

第一：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓前必須完稅

近前，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市市場(chǎng)監(jiān)督管理局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步做好股權(quán)變更登記個(gè)人所得稅完稅憑證查驗(yàn)服務(wù)工作的通告》：

劃重點(diǎn)?。?！

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理股東變更登記的，在向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門辦理變更登記前，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

二、國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局與上海市市場(chǎng)監(jiān)督管理局實(shí)行個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息自動(dòng)交互機(jī)制。市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》辦理股權(quán)變更登記。

三、本通告自2022年12月20日起施行。

也就是說(shuō)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理股權(quán)變更登記的，在向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門辦理登記時(shí)，必須持有稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的《自然人股東變更完稅情況表》：

實(shí)際上，上海并不是第一個(gè)要求個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)先完稅后股轉(zhuǎn)的城市~

早在此前，青島、天津、廣西、深圳、湖南、廣東、北京、湖北、安徽、重慶、蘭州、四川、貴州等地均已發(fā)布相關(guān)規(guī)定。

而更早之前，北京市稅務(wù)局、市場(chǎng)監(jiān)督管理局曾聯(lián)合發(fā)文，明確表示：將實(shí)行個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓“先稅后證”機(jī)制，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要先做納稅申報(bào)，稅款結(jié)清后才能做股權(quán)變更登記。

海潤(rùn)提醒：股權(quán)轉(zhuǎn)讓一直都是稅務(wù)稽查重點(diǎn)，企業(yè)、老板及財(cái)務(wù)人員一定要及早關(guān)注，合法合規(guī)為準(zhǔn)！

第二：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳哪些稅

1、增值稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)按轉(zhuǎn)讓金融商品的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)目前暫不征收增值稅。

一般納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓稅率6%。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相關(guān)優(yōu)惠。

3、個(gè)人所得稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率20%。

4、印花稅

立據(jù)人雙方按照0.5‰繳納。符合條件的，可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策。小規(guī)模企業(yè)或自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可以享受0.25‰的優(yōu)惠稅率。

5、土地增值稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過(guò)程中，如不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實(shí)質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，并征收土地增值稅。

6、附加稅費(fèi)

根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅繳納，城市維護(hù)建設(shè)稅按照城市市區(qū)7%、縣城鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%繳納；教育費(fèi)附加按照3%繳納；地方教育附加按照2%繳納。

第三：股權(quán)轉(zhuǎn)讓容易被

稽查的七種行為

1、未申報(bào)納稅

發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為但不申報(bào)繳納相應(yīng)稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方屬于不繳應(yīng)納稅款的偷稅行為，將會(huì)受到相應(yīng)稅務(wù)行政處罰，被投資企業(yè)若未履行報(bào)送材料的義務(wù)，亦有可能受到行政處罰。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款存疑

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款存疑可能表現(xiàn)為：

? 0元轉(zhuǎn)讓、1元轉(zhuǎn)讓、等額轉(zhuǎn)讓；

? 企業(yè)盈利但轉(zhuǎn)讓價(jià)格不合理的折價(jià)轉(zhuǎn)讓；

? 同一企業(yè)短期內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在較大差異等情形。

若股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款存疑，可能引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收的情形。

3、資料不完整，虛假申報(bào)

? 如不能提供完整且準(zhǔn)確的股權(quán)原值證明材料；

? 如載明“雙方實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款以實(shí)際付款為準(zhǔn)”等內(nèi)容；

? 應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，但未能提供或拒不提供有效的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告的；

? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款明顯偏低但不能提供有效的證明材料等情形。

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的動(dòng)態(tài)管理，建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅電子臺(tái)賬，將自然人股東的相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的審核。

4、頻繁進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

伴隨個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息自動(dòng)交互機(jī)制在全國(guó)范圍的廣泛推行，同一自然人股東在一定期限內(nèi)頻繁發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，或同一企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的股權(quán)一定期限內(nèi)頻繁被轉(zhuǎn)讓的，將被識(shí)別并作為稅務(wù)稽查重點(diǎn)對(duì)象。

5、發(fā)生注冊(cè)資本變動(dòng)

當(dāng)企業(yè)發(fā)生注冊(cè)資本變動(dòng)時(shí)，可能涉及引入投資者導(dǎo)致注冊(cè)資本增加，亦可能通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)增股本，或企業(yè)減少注冊(cè)資本。

這可能引發(fā)自然人股東個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的產(chǎn)生，因此當(dāng)企業(yè)注冊(cè)資本發(fā)生變化時(shí)，可能成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。

6、簽訂“陰陽(yáng)合同”

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的陰陽(yáng)合同也是如此，明面上簽訂低價(jià)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以備工商過(guò)戶備案繳納相關(guān)稅費(fèi)，實(shí)際上在合同外還簽訂了一份真實(shí)合同，通過(guò)一些方式向受讓方收取現(xiàn)金或者實(shí)物資產(chǎn)，存在偷稅行為，會(huì)涉及行政處罰。

7、簽訂“對(duì)賭協(xié)議”

當(dāng)存在對(duì)賭協(xié)議時(shí)，有關(guān)納稅的時(shí)間點(diǎn)往往存在模糊性，是簽訂對(duì)賭協(xié)議時(shí)？是盈利補(bǔ)償協(xié)議執(zhí)行完畢時(shí)？還是按照對(duì)賭協(xié)議中規(guī)定的一些時(shí)間點(diǎn)？這也是稅企之間容易發(fā)生爭(zhēng)議的環(huán)節(jié)。

交易雙方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜發(fā)生糾紛，引發(fā)訴訟或仲裁時(shí)，可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的重點(diǎn)關(guān)注。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要注意哪些坑呢？

1、股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并完成工商登記變更，即使沒(méi)有收到轉(zhuǎn)讓款，也要及時(shí)進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)和繳納；

2、股東解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，向稅局申請(qǐng)返還個(gè)稅，稅局是不支持的。收回原轉(zhuǎn)讓股權(quán)，視為另一次的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，也是需要繳稅的；

3、轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未在規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約，也是要交個(gè)稅的。