一、定義

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式：有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的方式有兩種：一是股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其它現(xiàn)有的股東，即公司內(nèi)部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓;二是股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)有股東以外的其它投資者，即公司外部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。這兩種形式在條件和程序上存在一定差異。

　　資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓本身是一種買賣行為，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公司的資產(chǎn)總額不發(fā)生變化，股東地位也不受影響。

　　資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是改善經(jīng)營(yíng)，提高整體資產(chǎn)產(chǎn)出能力的客觀需要。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，資產(chǎn)產(chǎn)出能力不僅取決于對(duì)資產(chǎn)的合理利用，而且取決于資產(chǎn)的優(yōu)化配置。通過(guò)市場(chǎng)組織，適時(shí)地調(diào)劑和處理陳舊、老化和報(bào)廢的資產(chǎn)以及因技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品、工藝調(diào)整而閑置不需用的資產(chǎn)，可以減少資產(chǎn)損失，盤活資產(chǎn)存量，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，從而提高資產(chǎn)的總體產(chǎn)出效益。

二、區(qū)別

1.轉(zhuǎn)讓標(biāo)的不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的是目標(biāo)公司的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的是目標(biāo)公司的股權(quán)。

2.轉(zhuǎn)讓方式不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方是目標(biāo)公司；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓方是目標(biāo)公司的原始股東。

3.轉(zhuǎn)讓程序不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不涉及目標(biāo)公司股東變化，不需經(jīng)工商變更程序；股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及目標(biāo)公司股東變化需經(jīng)工商變更程序。

4.法律適用不同，股權(quán)收購(gòu)（此處僅涉及有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓）主要適用《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定；資產(chǎn)收購(gòu)?fù)ǔ＿m用《中華人民共和國(guó)民法典》有關(guān)買賣合同的相關(guān)規(guī)定。

三、稅負(fù)不同

（一）轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅收規(guī)定主要有：

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東之間的業(yè)務(wù)，而股東涉及印花稅（雙方）、所得稅（轉(zhuǎn)讓方）。

一、印花稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，（其中）包括股權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)（證券交易另行規(guī)定，不含于此處），按照價(jià)款的萬(wàn)分之五計(jì)稅。

印花稅法第十條規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書(shū)立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、企業(yè)所得稅

如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)的是法人（非自然人，注意：法人并非法定代表人）股東，則涉及企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第三條“關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題”：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

（一）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本；

（二）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

三、個(gè)人所得稅

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方乃是自然人股東，則涉及個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條、第六條相關(guān)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。

申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

1、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

2、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

3、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

4、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

5、不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

（二）股權(quán)原值

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

1、以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

2、以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

3、通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

4、被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

5、除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

3、合理費(fèi)用

指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

（二）在有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收規(guī)定中，要特別注意整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)與非整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)稅收規(guī)定不同。

　　1.增值稅：①符合轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的條件時(shí)，不繳納增值稅。、②不符合轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)條件時(shí)應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，要繳納增值稅。

　　2.企業(yè)所得稅：需區(qū)分整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓還是非整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓兩種情況。

　　在整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，①如果接受企業(yè)支付的交換額中，非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值20%的，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。②否則轉(zhuǎn)讓企業(yè)須計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　3.土地增值稅和契稅：轉(zhuǎn)讓房屋要涉及土地增值稅問(wèn)題，受讓方要涉及契稅問(wèn)題