當今商業(yè)社會非常的活躍，往往都是團隊創(chuàng)業(yè)，企業(yè)的并購重組也很頻繁，那就會涉及到股權的轉讓，股權轉讓過程中的稅收，國家的監(jiān)管力度非常大。

2021年4月30日國家稅務總局福建省稅務局發(fā)布了一則公告，因無法向當事人送達《稅務事項通知書》，所以以公告的方式送達，公告30天自動生效。

具體事件是這樣的：2014年1月，林某將自己持有的房地產公司40%的股權轉讓給Y公司，合同約定轉讓價格為8000萬，然后以8000萬納稅。而實際上，林某與Y公司的實際控制人何某另外簽了一份《補充協(xié)議》，更改轉讓價格為14000萬元。這個違法事件被福建省中級人民法院查出來了，最終確定林某應補繳的印花稅及個人所得稅為1202.40萬元。

所以通過上述案例，我們一定要對股權轉讓過程的稅收問題引起重視。

一、股權轉讓涉及到的稅種

1、增值稅

個人股東轉讓股權：免征增值稅（個人轉讓金融商品免征增值稅，非上市公司的股權不屬于增值稅征稅范圍）

法人股東轉讓股權：

非上市公司的股權不屬于增值稅征稅范圍

上市公司的股權按照金融商品轉讓稅目征收，一般納稅人的稅率是6%，小規(guī)模納稅人的稅率是3%。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相關優(yōu)惠。

3、個人所得稅

非上市公司的股權按照財產轉讓所得計征

上市公司暫免征收工人所得稅（對個人轉讓限售股取得的所得，按照財產轉讓所得，適用20%的稅率征收個人所得稅）

4、印花稅

非上市公司的股權：按產權轉移書據(jù)計征，立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花（有條件可以享受50%的優(yōu)惠）

上市公司的股權：按產權轉移書據(jù)計征，出讓方按1‰的稅率計算繳納。

5、土地增值稅

股權轉讓方式的過程中，如不動產價值占公司凈資產的比例較大，稅務機關可能會據(jù)此認定股權轉讓行為的實質為轉讓不動產，并征收土地增值稅。

二、股權轉讓過程中的涉稅風險

1、 不少股東在轉讓股權時，會低于市場價格轉讓，這種做法是十分不合常理的，很容易引起稅務部門的稽查。

2、有的企業(yè)在進行股權轉讓時，會通過減少投資或者增加投資來變相地進行股權轉讓，或者簽訂陰陽合同，采用背地一套價格，表面一套價格來掩蓋真實的股權交易價格。

3、在進行個人貨幣資產轉讓時，沒有按照規(guī)定的期限進行納稅申報的，也會被稅務部門直接核查。

4、 制造虛假交易，就是在股權轉讓前簽署其他交易合同，比如借貸等于沖抵交易轉移資金。

三、股權轉讓的涉稅風險應采取以下控制措施：

1、如果股東是企業(yè)或法人，在發(fā)生轉讓股權時，為了實現(xiàn)少繳納企業(yè)所得稅，則可以先將留存收益進行 分配，降低凈資產，再轉讓股權，從而降低轉讓所得，減少企業(yè)所得稅。

2、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權(股票)收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業(yè)務)確定適用的應稅所得率計算征稅。

3、在進行股票買賣前需要考核雙方的資質，轉讓股票需要嚴格按照法定流程進行辦理，若直接跳過某些程序是不發(fā)生法律效力的，若跳過納稅程序，是需要承擔法律責任的。

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