近年來，隨著資本市場的活躍，并購重組等交易日益增加，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為也越來越多！

稅務(wù)機(jī)關(guān)也隨之加大了對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的稽查力度，各地陸續(xù)爆發(fā)了多起股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)稽查案件！

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震驚！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓被查，

補(bǔ)個(gè)稅1200萬！

事件經(jīng)過：

2014年1月，林**將其持有的H房地產(chǎn)公司40%的股權(quán)（夏**代持）轉(zhuǎn)讓給Y投資公司，合同約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為8000萬元。

福州市中級(jí)人民法院查明，2015年7月，林**與何**（Y投資公司實(shí)際控制人）簽訂了《補(bǔ)充協(xié)議》，確認(rèn)原《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格為14000萬元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)最終確認(rèn)林**應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅及個(gè)人所得稅共計(jì)為1202.40萬元，并下達(dá)了限期繳納稅款通知書！

從上述案例可以看出稅務(wù)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的監(jiān)控力度之大！股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不能像以前那么“任性”了！

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全了！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及這些稅！

首先，我們先來了解一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為可能會(huì)涉及到哪些稅種：

一、增值稅

1、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

2、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍；

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（股票）應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅：

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相關(guān)優(yōu)惠。

三、個(gè)人所得稅

合理費(fèi)用指的是轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的增值稅及其附加、印花稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。

四、印花稅

五、土地增值稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過程中，如不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實(shí)質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，并征收土地增值稅。

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警惕！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！

老板、會(huì)計(jì)趕緊對(duì)照自查！

那么，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，稅務(wù)監(jiān)控的重點(diǎn)有哪些？應(yīng)該從哪些方面自查呢？

這里為大家總結(jié)了9類可能引發(fā)稅務(wù)稽查的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為：

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實(shí)用！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓八大問題，

一定要清楚！

由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為涉及稅務(wù)、工商、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面，故實(shí)務(wù)操作時(shí)極易出現(xiàn)各種無法預(yù)料的狀況，小編整理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中常見的八大問題，供大家參考：

一、股東未實(shí)繳出資，可以“0元”轉(zhuǎn)讓股權(quán)嗎？

答：這種說法不正確。

股東實(shí)繳出資額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)原值，

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)原值為0，不代表轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以為0。

如果申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額而無正當(dāng)理由的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

二、哪些情況下可以低價(jià)或平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)？

答：符合下列條件之一，視為有正當(dāng)理由：

三、違約金、補(bǔ)償金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入嗎？

答：屬于。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得怎么計(jì)算？

五、哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓無需辦理工商變更登記？

答：兩種情形：

1、有限責(zé)任公司內(nèi)部股東之間不引起股東名稱發(fā)生變化的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，無需辦理工商變更登記；

2、非上市股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，無需辦理工商變更登記。

六、股權(quán)轉(zhuǎn)讓有可以合理節(jié)稅的方法嗎？

答：針對(duì)不同情形可參考下列方法：

1、利用并購重組中的特殊稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法中對(duì)企業(yè)之間并購重組形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓可暫不繳稅，如通過股權(quán)收購、合并、分立、劃轉(zhuǎn)等方式，可以加以利用，以實(shí)現(xiàn)合理延遲納稅。

2、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)可利用“合理低價(jià)”方式達(dá)到少繳稅

詳見問題二。

3、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋葴p資再增資”

老股東按合理價(jià)格減資，新股東按合理價(jià)格增資，實(shí)現(xiàn)新老股東之間的過渡，該方式下新老股東之間由于沒有直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，也就沒有轉(zhuǎn)讓所得，征稅也無從說起。

但是，所有的稅務(wù)籌劃都應(yīng)當(dāng)建立在合理合法的基礎(chǔ)之上，否則，一旦觸動(dòng)紅線，會(huì)因小失大、得不償失。

4、采用“先分后轉(zhuǎn)”的方式，具體如下

七、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，在納稅申報(bào)方面有什么規(guī)定？

1、扣繳義務(wù)人：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

2、納稅地點(diǎn)：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。

八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要資產(chǎn)評(píng)估嗎？

答：被投資企業(yè)賬面有以下資產(chǎn)，且占總資產(chǎn)比例超過20%時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等。

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，中稅國際國際部，財(cái)務(wù)經(jīng)理人。

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