惠州某科技公司的彭老板，在2019年時(shí)，先后將其持有的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李某和楊某。稅務(wù)稽查人員進(jìn)點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)，在2019年后，公司賬上仍有大量的彭老板報(bào)銷記錄，公司對公賬戶、財(cái)務(wù)個(gè)人賬戶也與彭老板有大量資金往來，彭老板的個(gè)人收款流水備注中，存在許多“XX公司貨款”的標(biāo)記。而且，現(xiàn)任股東李某和公司財(cái)務(wù)也承認(rèn)了彭老板仍然是公司的實(shí)控人。最終，該公司被認(rèn)定2017-2020年度通過私人賬戶收取銷售貨物勞務(wù)款項(xiàng)合計(jì)約460萬元，補(bǔ)稅146萬元，罰款73萬元。

案件啟示

從這個(gè)案例可以知道，即使把股權(quán)轉(zhuǎn)給他人，也并不能必然擺脫與原公司的聯(lián)系。彭老板將股權(quán)轉(zhuǎn)給他人代持，估計(jì)是出于降低風(fēng)險(xiǎn)的考慮，畢竟現(xiàn)在當(dāng)法定代表人，各項(xiàng)法律風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)不??；但是這樣做之后，又在公司賬上留下大量報(bào)銷費(fèi)用、與公司資金往來等參與經(jīng)營的痕跡。即使在本案中，現(xiàn)股東和財(cái)務(wù)不提供彭老板是實(shí)際經(jīng)營者的口供，彭老板也很難與公司擺脫關(guān)系，公司也沒法說彭老板的收入與自己無關(guān)。當(dāng)然，從整體角度上來說，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定彭老板收入是個(gè)人經(jīng)營收入，在不存在核定等例外情形下，經(jīng)營所得的個(gè)稅稅率就可能是35%了，所以承認(rèn)是公司收入，對彭老板也是更好的選擇。

從這個(gè)案子也可以看出，作為實(shí)際經(jīng)營者，在面對稅務(wù)稽查時(shí)，很難不被發(fā)現(xiàn)相關(guān)的蛛絲馬跡，與其費(fèi)時(shí)費(fèi)力隱藏痕跡，不如用合法合規(guī)手段，聯(lián)系專業(yè)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)合理降低稅負(fù)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些？

1.低價(jià)或平價(jià)轉(zhuǎn)讓。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議價(jià)格偏低或平價(jià)，另通過向受讓方虛開發(fā)票的方式套取現(xiàn)金，屬于虛開發(fā)票和偷稅行為，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入也要征收個(gè)人所得稅。依據(jù)國稅函〔2006〕866號規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。所以，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得的違約金也應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅。

3.簽訂陰陽合同。簽訂低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議，用于工商過戶備案繳納相關(guān)稅費(fèi)，實(shí)際上在合同外再另行簽訂真實(shí)合同，資金暗流涌動(dòng)，通過各種途徑向受讓方收取現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)，存在偷稅行為。

4.以非貨幣性資產(chǎn)交換股權(quán)，換出方屬視同銷售行為，涉及企業(yè)所得稅或增值稅、印花稅等，對于換入方，對超過股權(quán)價(jià)格外的部分，除確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入外，如不另支付對價(jià)，則存在接受捐贈(zèng)行為，需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，如果企業(yè)未按規(guī)定處理，則存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.股東撤資應(yīng)按“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”繳納個(gè)稅。依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第41號文相關(guān)規(guī)定，個(gè)人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項(xiàng)，屬于個(gè)稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)繳個(gè)稅。當(dāng)然如果取得款項(xiàng)低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定征收。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題向來被大眾所關(guān)注，67號文明確了個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中關(guān)于轉(zhuǎn)讓行為認(rèn)定、收入確認(rèn)原則、核定條件及方法、股權(quán)原值的確認(rèn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)點(diǎn)等相關(guān)問題，減少了實(shí)踐中關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅問題的涉稅爭議。

對個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)可利用“合理低價(jià)”方式達(dá)到少繳稅，但是，所有的稅務(wù)優(yōu)化都應(yīng)當(dāng)建立在合理合法的基礎(chǔ)之上，否則，一旦觸動(dòng)紅線，會(huì)因小失大、得不償失。

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