近年來(lái)，隨著資本市場(chǎng)的活躍，并購(gòu)重組等交易日益增加，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為也越來(lái)越多！

稅務(wù)機(jī)關(guān)也隨之加大了對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的稽查力度，這不，近期廣東省稅務(wù)局查處一起個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅案件，補(bǔ)繳個(gè)稅超1800萬(wàn)！

是什么原因造就了這起慘案呢，讓我們一起來(lái)看看吧！

01

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓被查，補(bǔ)稅超1800萬(wàn)

近日，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局發(fā)布稅務(wù)文書(shū)送達(dá)公告，依法對(duì)廣州市某個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為稽查并處罰，補(bǔ)繳個(gè)稅超1800萬(wàn)！

有興趣的可以自己搜一下看看完整的，簡(jiǎn)單概括如下：

一、違法事實(shí)：

伍某與潘某簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中，某未按規(guī)定申報(bào)繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以及《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》未按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅。

最終被稅務(wù)局追征個(gè)人所得稅、印花稅以及加收滯納金共計(jì)1800多萬(wàn)元。

二、案例解讀：

1、對(duì)個(gè)人以分期收款方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不能分期繳納個(gè)人所得稅，而應(yīng)當(dāng)將整個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為視為一次，一次性計(jì)繳個(gè)人所得稅；

2、除繳納個(gè)稅外，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)還需繳納印花稅，其計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定；

3、 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人；

4、 另外需要注意的是：扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅！

02

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納哪些稅費(fèi)？

一、個(gè)人所得稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額 = （股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入–股權(quán)原值–合理費(fèi)用） × 20%。

個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)（非上市）個(gè)稅處理一覽表

注意：個(gè)人股東以分期收款方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不能分期繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)將整個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為視為一次，一次性計(jì)繳個(gè)人所得稅。

二、增值稅

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：不屬于增值稅納稅范圍

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品”，免征增值稅

三、印花稅

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”計(jì)征；立據(jù)人按所載金額萬(wàn)分之五貼花；

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”計(jì)征；出讓按千分之一的稅率計(jì)算。

03

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合理節(jié)稅的方法！

從上文中可以看出，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，是需要繳納個(gè)稅和印花稅的。

印花稅由于金額不大，大家一般不太在意，而比較在意的是個(gè)稅，個(gè)稅需要按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%繳納個(gè)人所得稅的，個(gè)人實(shí)際到手的錢(qián)就少了很多。

很多人就問(wèn)有沒(méi)有什么好的避稅籌劃方法？

下面糧餉君為大家簡(jiǎn)單介紹幾種常見(jiàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓籌劃方案：

一、以“正當(dāng)理由”實(shí)現(xiàn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

1、能證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

2、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的親人，包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女等，以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的相關(guān)人員；

3、有關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并能充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓，本質(zhì)上是為了讓交易價(jià)值更加符合實(shí)際，需要注意的是，該種情形適合特定的企業(yè)，同時(shí)提交的材料應(yīng)符合實(shí)際。

二、恰當(dāng)運(yùn)用“核定”法

對(duì)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值，規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。”但并沒(méi)有規(guī)定具體的核定方法，這就給了稅收機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán)。

從之前的實(shí)踐來(lái)看，比如，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)驗(yàn)資報(bào)告、銀行詢證函、銀行存款日記賬、實(shí)收資本（股本）賬面記錄、公司章程、等進(jìn)行審核對(duì)比核定原值，按上報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定征稅。

對(duì)于房地產(chǎn)這類行業(yè)而言，若核定的成本大于實(shí)際成本，可從這方面開(kāi)展節(jié)稅籌劃，降低應(yīng)納稅所得額。然而，由于核定適用情形通常是在會(huì)計(jì)賬冊(cè)、相關(guān)計(jì)稅憑證不完整的情形下，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司可能面臨稅收征管法處罰的風(fēng)險(xiǎn)哦。

三、變更被轉(zhuǎn)讓公司注冊(cè)地，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠或補(bǔ)貼

為了招商引資，發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)，國(guó)家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)變更注冊(cè)地到這些地區(qū)或在園區(qū)新辦公司，可合法享受稅收優(yōu)惠政策，成功達(dá)到股權(quán)轉(zhuǎn)讓節(jié)稅目的。

重點(diǎn)提醒：

稅務(wù)籌劃必須要合法，這是開(kāi)展稅務(wù)籌劃的法律底線。

有時(shí)遵守法律的規(guī)定看似“費(fèi)時(shí)費(fèi)錢(qián)”,但從長(zhǎng)久和風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)看會(huì)讓當(dāng)事人避免很多不必要的風(fēng)險(xiǎn)!

在全面推進(jìn)稅收法治化、稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化的背景下，稅務(wù)籌劃越來(lái)越需要專業(yè)背景人士來(lái)完成，在稅務(wù)籌劃中可以充分將涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)考量進(jìn)去，使得稅務(wù)籌劃的方案真正合法合規(guī)無(wú)隱患的實(shí)現(xiàn)落地！

04

警惕！股權(quán)轉(zhuǎn)讓6大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！

一、注冊(cè)資本實(shí)繳0元，股東0元轉(zhuǎn)股也是要繳稅

對(duì)此有人有疑問(wèn)了，根據(jù)規(guī)定，應(yīng)納稅所得額=收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用，我的轉(zhuǎn)股收入是0元，財(cái)產(chǎn)原值也是0元，就不用繳納個(gè)稅了。

這種想法是錯(cuò)誤的，如果股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額大于0，則對(duì)于0元轉(zhuǎn)股，也是需要繳稅的。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)文規(guī)定，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

二、解除轉(zhuǎn)讓合同并收回股權(quán)，已繳納的個(gè)稅不退回

股權(quán)轉(zhuǎn)讓不是兒戲，納稅人一定要正確評(píng)估，如果轉(zhuǎn)股不合適，一定要及時(shí)止損。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成，即使未收到轉(zhuǎn)讓款，也要繳稅

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》規(guī)定，只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成，即使沒(méi)有收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)也要繳納個(gè)稅，并非是收到轉(zhuǎn)讓款才繳稅。

四、個(gè)人轉(zhuǎn)股過(guò)程中收到的違約金，征收個(gè)稅

根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕866號(hào)文規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。

五、個(gè)人以股權(quán)投資，也應(yīng)繳納個(gè)稅

根據(jù)財(cái)稅〔2015〕41號(hào)文規(guī)定，個(gè)人以非貨幣資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓和投資同時(shí)發(fā)生，對(duì)個(gè)人非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)稅。

六、股東撤資應(yīng)按“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”繳納個(gè)稅

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)文相關(guān)規(guī)定，個(gè)人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項(xiàng)，屬于個(gè)稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)繳個(gè)稅。

當(dāng)然如果取得款項(xiàng)低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定征收。

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