將股權轉讓給直系親屬能否減免稅款?

答：對于直系親屬間的股權轉讓是否繳納個稅，國務院財稅部門尚無明確規(guī)定。根據(jù)2014年《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十三條規(guī)定，符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

(1)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權;

(2)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(3)相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內(nèi)部轉讓;

(4)股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

該管理辦法明確界定將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，屬于計稅依據(jù)明顯偏低的正當理由。如果轉讓方計稅依據(jù)低至零，則屬于直系親屬間股權無償轉讓或贈予的情形，不需要繳納個人所得稅。

盡管直系親屬間股權贈予不需要繳個稅，但納稅人也需要注意部分地方稅務機關的征管規(guī)定。比如河北省地方稅務局《轉發(fā)國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(冀地稅函〔2009〕119號)對無償轉讓股權行為作出了規(guī)定：對于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不征收個人所得稅。納稅人需要提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書、撫養(yǎng)關系或贍養(yǎng)關系公證書(或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關系或贍養(yǎng)關系證明)、《繼承公證書》等相關證明，并填寫提交《個人股東變動情況報告表》，稅務部門應認真審核并留存復印件。

可見，對于直系親屬間轉讓股權的個人所得稅問題需要結合當?shù)貙嶋H情況進行具體統(tǒng)籌安排。

2問：養(yǎng)子女受讓股權是否屬于有正當理由的低價轉讓?

答：屬于。根據(jù)《收養(yǎng)法》規(guī)定，養(yǎng)子與親生子女具有同樣的權利與義務，按要求提供具有法律效力身份關系證明，稅務機關允許低價轉讓股權，不需要核定股權轉讓收入。