最近，多地稅務(wù)局發(fā)布文件，規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，必須先進(jìn)行稅款繳納申報(bào)。讓我們一起來(lái)了解一下吧！

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓前必須完稅

多地稅務(wù)局發(fā)文規(guī)定，要求個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理股權(quán)變更登記的，在向市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理登記時(shí)，必須持有稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》，也就是要“先完稅再變更”！

而此前，青島、天津、廣西、深圳、湖南、廣東、北京、湖北、安徽、重慶、蘭州、四川等地均已發(fā)布相關(guān)規(guī)定。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是稅務(wù)機(jī)關(guān)高度關(guān)注的重要事項(xiàng)，納稅人務(wù)必謹(jǐn)慎對(duì)待，防范風(fēng)險(xiǎn)！

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為稽查并處罰補(bǔ)繳個(gè)稅超1800萬(wàn)！

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局發(fā)布稅務(wù)文書送達(dá)公告，依法對(duì)廣州市某個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為稽查并處罰，補(bǔ)繳個(gè)稅超1800萬(wàn)！

一、違法事實(shí)：伍某與潘某簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中，伍某未按規(guī)定申報(bào)繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以及《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》未按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅。最終被稅務(wù)局追征個(gè)人所得稅、印花稅以及加收滯納金共計(jì)1800多萬(wàn)元。二、案例解讀：1、對(duì)個(gè)人以分期收款方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不能分期繳納個(gè)人所得稅，而應(yīng)當(dāng)將整個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為視為一次，一次性計(jì)繳個(gè)人所得稅；2、除繳納個(gè)稅外，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)還需繳納印花稅，其計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定；3、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人；4、另外需要注意的是：扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅！

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)要繳什么稅？

1.增值稅轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：不屬于增值稅征稅范圍；轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品”，免征增值稅。政策依據(jù)：（一）根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋：“一、銷售服務(wù)（五）金融服務(wù)；金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓?！保ǘ└鶕?jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2.個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：暫免征收個(gè)人所得稅（對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。)政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條第八款規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?！备鶕?jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條第三款規(guī)定：“利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！备鶕?jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第十七條規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅?！备鶕?jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕61號(hào)）規(guī)定：“為了配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從1997年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅?！?span>3.印花稅轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)征，立據(jù)人按所載金額萬(wàn)分之五貼花。轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：屬于證券交易印花稅范疇，出讓方按千分之一的稅率計(jì)算。政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第二條本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五；土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移），稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五；股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的），稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五；商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之三。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕47號(hào)）的規(guī)定：“在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券（股票）交易印花稅?！?/span>

股權(quán)轉(zhuǎn)讓哪些行為會(huì)被稅務(wù)重點(diǎn)稽查？

1. 頻繁多次轉(zhuǎn)讓過(guò)股權(quán)的；2. 平價(jià)或者0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，并通過(guò)虛開發(fā)票套現(xiàn)；3. 轉(zhuǎn)讓日企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大的；4. 轉(zhuǎn)讓日七種高溢價(jià)資產(chǎn)（被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)）占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的；5. 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽(yáng)合同偷逃稅；6. 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報(bào)個(gè)稅和印花稅的；7. 利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓來(lái)實(shí)現(xiàn)買賣大額房產(chǎn)土地的；8. 利用增資減資來(lái)變相實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的；9. 利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目的；10. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財(cái)務(wù)提供虛假虧損報(bào)表達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目的；11. “友情”價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的；12. 以股權(quán)抵償債務(wù)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未依法申報(bào)個(gè)稅的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉(zhuǎn)移資金；

在轉(zhuǎn)讓前需要進(jìn)行完稅申報(bào)，即在進(jìn)行轉(zhuǎn)讓前需要清繳相關(guān)稅款。這是為了確保交易的合規(guī)性和稅務(wù)透明度，避免出現(xiàn)逃稅或其他不當(dāng)行為。其中也涉及到多方面的復(fù)雜性，所以需要專業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)來(lái)協(xié)助企業(yè)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。復(fù)雜的稅務(wù)規(guī)定：不同行業(yè)涉及的稅種和稅率可能也不同。專業(yè)稅務(wù)人員熟悉這些法規(guī)，能夠?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓提供正確的稅務(wù)籌劃建議，以降低稅負(fù)并遵守法規(guī)。合規(guī)性要求：股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要遵循一系列法律和法規(guī)，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、報(bào)告、申報(bào)等。專業(yè)的稅務(wù)人員能夠確保所有步驟都按照法律規(guī)定進(jìn)行，避免違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)優(yōu)化： 專業(yè)稅務(wù)人員能夠根據(jù)你的財(cái)務(wù)狀況和目標(biāo)，制定最優(yōu)化的稅務(wù)策略，從而降低稅款支出，最大程度地保護(hù)企業(yè)的利益。風(fēng)險(xiǎn)防范： 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是稅務(wù)機(jī)關(guān)高度關(guān)注的事項(xiàng)，因此不合規(guī)的操作可能會(huì)引起稅務(wù)審查。專業(yè)稅務(wù)人員能夠幫助你防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)，確保整個(gè)轉(zhuǎn)讓過(guò)程順利進(jìn)行。在個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑是一項(xiàng)需要嚴(yán)肅對(duì)待的重要議題。根據(jù)各地稅務(wù)局的規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓前必須進(jìn)行稅款繳納申報(bào)，確保在股權(quán)變更登記時(shí)能夠提供完稅情況表。這個(gè)“先完稅再變更”的要求，強(qiáng)調(diào)了合規(guī)性的重要性，確保交易的合法性和透明性。多個(gè)地區(qū)也已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，顯示了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的高度關(guān)注。納稅人在進(jìn)行個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)充分了解并遵守稅法規(guī)定，避免違規(guī)行為，防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。此外，合規(guī)的稅務(wù)籌劃也能夠幫助企業(yè)降低稅負(fù)，合理合法地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一過(guò)程中，專業(yè)的稅務(wù)人員可以提供相關(guān)建議和指導(dǎo)，確保個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程的順利進(jìn)行。因此，明確和規(guī)避個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)和個(gè)人共同需要考慮的重要問(wèn)題。

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