一、增值稅發(fā)生應稅銷售行為，先開票的為開票當日，未先開票的按照以下時點確認納稅義務時間：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；（四）采取預收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；（五）采取預收款方式提供建筑服務、租賃服務的，為收到預收款的當天；（六）納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間；（七）銷售應稅勞務，為提供勞務同時在提供勞務的過程中或者完成后收到款項當天，或者書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為勞務完成的當天；（八）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；（九）納稅人發(fā)生以下視同銷售貨物行為，貨物移送的當天為納稅義務發(fā)生時間：1.設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；2.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；3.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；4.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；5.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；（十）納稅人發(fā)生以下視同銷售的情形，服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天為納稅義務發(fā)生時間：1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（十一）納稅人提供金融服務（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）并在提供金融服務的過程中或者完成后收到款項當天，或者書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為金融服務完成的當天；（十二）金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天；（十三）金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息，按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅；（十四）進口貨物，為報關進口的當天；（十五）發(fā)生除上述情況以外的銷售行為，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。二、消費稅（一）采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，從書面合同約定的收款日期的當天起，繳納消費稅；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，從發(fā)出應稅消費品的當天起，繳納消費稅；（二）采取預收貨款結(jié)算方式的，從發(fā)出應稅消費品的當天起，繳納消費稅；（三）采取托收承付和委托銀行收款方式的，從發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天起，繳納消費稅；（四）采取其他結(jié)算方式的，從收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天起，繳納消費稅；（五）自產(chǎn)自用應稅消費品的，從移送使用的當天起，繳納消費稅；（六）委托加工應稅消費品的，從提貨的當天起，繳納消費稅；（七）進口應稅消費品的，從報關進口的當天起，繳納消費稅。三、企業(yè)所得稅因納稅義務發(fā)生，所以企業(yè)要確認收入，進行繳納相應稅款，因此，企業(yè)所的稅的納稅義務時間就是企業(yè)確認收入的時點。（一）銷售貨物收入1.在同時滿足以下條件時，企業(yè)應確認收入的實現(xiàn)：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。2.在同時滿足收入的確認條件后，按照以下方式銷售商品時，收入以下時點確認：（1）采用托收承付方式時，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；（2）采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；（3）銷售需要安裝和檢驗的商品，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；如果安裝程序比較簡單，在發(fā)出商品時確認收入；（4）采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；3.采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。4.受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。5.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，在企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)。（二）提供勞務收入1.當企業(yè)提供勞務交易的結(jié)果能夠同時滿足下列條件時，企業(yè)應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入：（1）收入的金額能夠可靠地計量；（2）交易的完工進度能夠可靠地確定；（3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。2.企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務占勞務總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例。3.提供不同的勞務，應按照以下時點確認收入：（1）安裝費。應根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入；（2）宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入；（3）軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入；（4）服務費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入；（5）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，根據(jù)每項活動確認收入；（6）會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)進行分期同時確認收入；（7）特許權(quán)費。屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入；（8）勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入；2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時，確認轉(zhuǎn)讓收入；3.企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應在國債發(fā)行時約定的應付利息的日期，確認國債轉(zhuǎn)讓收入；4.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等財產(chǎn)取得的收入，需在當年納稅年度內(nèi)一次性確認收入。（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益企業(yè)發(fā)生股息、紅利等權(quán)益性投資收益時，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，在被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入。（五）利息收入企業(yè)發(fā)生利息收入時，在合同約定的債務人應付利息的日期確認收入。（六）租金收入企業(yè)發(fā)生租金收入時，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入，若租賃期跨越兩個及以上納稅年度，或者一次性收取租金時，企業(yè)應按照權(quán)責發(fā)生制的原則，將租金分配至各納稅年度的月份中確認收入。（七）特許權(quán)使用費收入企業(yè)發(fā)生特許權(quán)使用費時，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入。（八）接受捐贈收入企業(yè)接受捐贈取得的收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入。（九）其他收入企業(yè)取得的除上述收入之外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，均應一次性計入當年納稅年度中確認收入。四、個人所得稅（一）當實行按次計征時，每次取得所得的時間為納稅義務發(fā)生時間；（二）當實行按月計征或分月預繳時，每一月份的最后一日為納稅義務發(fā)生時間；（三）當實行按年計征時，納稅年度的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。五、資源稅（一）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；（二）納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天；（三）納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。（四）采取其他收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日。?六、城市維護建設稅城建稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間一致。?七、房產(chǎn)稅（一）自建的房屋，自投入使用之次月起征收房產(chǎn)稅；（二）委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅；（三）納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，從使用或出租、出借的當月起，繳納房產(chǎn)稅；（四）停業(yè)企業(yè)在恢復生產(chǎn)的次月起，繳納房產(chǎn)稅；（五）購置新建商品房，自房屋交付使用（具體外在表現(xiàn)為合同約定的交付日期或者拿到鑰匙日期）之次月起計征房產(chǎn)稅；（六）購置存量房，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅；（七）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅；（八）融資租賃的房產(chǎn)，自融資租賃合同約定開始日的次月起，承租人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，未約定開始日的，自合同簽訂的次月起繳納房產(chǎn)稅（合同約定為主，合同簽訂為輔）。?八、印花稅納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。?九、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）購置新建商品房，自房屋交付使用（具體外在表現(xiàn)為合同約定的交付日期或者拿到鑰匙日期）之次月起計征土地使用稅；（二）購置存量房，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征土地使用稅；（三）出租、出借的房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征土地使用稅；（四）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（合同約定為主，合同簽訂為輔）。?十、車船稅（一）從購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月起，繳納車船稅；（二）被盜搶后失而復得的車船，從公安機關出具相關證明的當月起，繳納車船稅。?十一、土地增值稅從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起繳納土地增值稅。?十二、船舶噸稅從應稅船舶進入港口之日起繳納船舶噸稅。?十三、車輛購置稅（一）購買自用的應稅車輛，從車輛相關價格憑證開具的日期起，繳納車輛購置稅；（二）進口自用的應稅車輛，從《海關進口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期起，繳納車輛購置稅；（三）自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛，從合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期起，繳納車輛購置稅。?十四、關稅（一）進口貨物，從運輸工具申報進境之日起，繳納關稅；（二）出口貨物，除海關特準之外，從貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后、裝貨之日起，繳納關稅；（三）進出口貨物轉(zhuǎn)關運輸?shù)?，按照海關總署的規(guī)定執(zhí)行。?十五、耕地占用稅（一）占用經(jīng)批準的耕地，從納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當天起，繳納耕地占用稅；（二）占用未經(jīng)批準的耕地，從自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日起，繳納耕地占用稅；（三）因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的，從自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關部門認定損毀耕地的當日起繳納耕地占用稅；（四）經(jīng)批準改變占地用途的，從納稅人收到批準文件當日起，繳納耕地占用稅；未經(jīng)批準改變占地用途的，從自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日起，繳納耕地占用稅。?十六、契稅（一）從納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者取得具有權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的當日起，繳納契稅；（二）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，從法律文書等生效當日起，繳納契稅；（三）因改變土地、房屋用途等情形應當繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，從改變有關土地、房屋用途等情形的當日起，繳納契稅；（四）因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補繳土地出讓價款，應當繳納契稅的，從改變土地使用條件當日起，繳納契稅。?十七、煙葉稅從收購（購買人獲得煙葉的控制權(quán)）煙葉的當天起，繳納煙葉稅。?十八、環(huán)保稅從納稅人排放應稅污染物的當天起，繳納環(huán)保稅。?