關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅

常有朋友問到：股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳稅嗎？

?作為股東，不僅要繳，還要知道怎么繳。

顯然，這不是應(yīng)不應(yīng)該繳稅的問題。如果說不用繳，聽起來放心嗎？

這是個怎么繳的問題。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳什么稅，為什么繳？

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，繳納個人所得稅。主要是國家規(guī)定：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）。

哪種股權(quán)轉(zhuǎn)讓要征稅？

個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人，以下情形均是：

1.出售股權(quán)

2.公司回購股權(quán)

3.發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售

4.股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶

5.以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易

6.以股權(quán)抵償債務(wù)

7.其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為

幾乎涵蓋所有可能的方式。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅，怎么繳？怎么扣？

誰繳：轉(zhuǎn)讓方

誰扣：受讓方代扣代繳

什么時間繳稅？

滿足以下任一情形，在次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報：

1.受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的（合同違約怎么辦？）

3.受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權(quán)益的

4.國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的

5.上文中七種行為完成的

6.稅務(wù)機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形

幾乎涵蓋所有可能的行為。

繳多少，怎么算？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得-股權(quán)原值-合理費用?20%。

舉個例子：

我的一家公司，注冊資本300萬元。

你持有公司股權(quán)20%，出資額60萬元。

后來，你以80萬元轉(zhuǎn)讓給了他。

你要繳個人所得稅：

（80萬元-60萬元-合理費用）?20%=4萬元

合理費用：印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。

什么是“股權(quán)原值”

1.現(xiàn)金出資：實際支付價款+取得股權(quán)直接合理稅費

2.非貨幣出資：核定的非貨幣資產(chǎn)價格+取得股權(quán)直接合理稅費

3.無償取得的股權(quán)：股權(quán)直接合理稅費+原持有人股權(quán)原值

以上最常見，其他暫不列。

現(xiàn)在都是認繳，出資為0還交不交？

舉個例子：

還是上面我那家公司。

情景一：你持公司股權(quán)20%，認繳60萬元，實繳0元。

你以80萬元轉(zhuǎn)讓給了他，要繳稅：

（80萬元-0-合理費用）?20%=16萬元

而且，對于他來說，他的股權(quán)原值成為80萬元。

一分錢不出賺80萬的事情不多。

情景二：你持有公司股權(quán)20%，實繳30萬元。

你以30萬元，向他轉(zhuǎn)讓了10%的股權(quán)，要繳稅：

假設(shè)公司凈資產(chǎn)份額為300萬元。

轉(zhuǎn)讓10%股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額為：300?20%?50%=30萬元

股權(quán)原值：30?50%=15萬元（實繳額?轉(zhuǎn)讓比例）

繳納所得稅額：（30-15-合理費用）?20%=3萬元

情景三：你持公司股權(quán)20%，認繳60萬元，實繳0元。

你以0元轉(zhuǎn)讓給了他。

假設(shè)公司凈資產(chǎn)300萬元，實收資本0萬元，未分配利潤300萬元。

股權(quán)原值：0元

20%股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)額：300?20%=60萬元

應(yīng)繳納個人所得稅：（60-0）?20%=12萬元

注意：除正當理由外，此行為明顯偏低，需征稅。

未分配利潤也是錢。

情景四：你持有公司股權(quán)20%，實繳60萬元。

后來，你以70萬元轉(zhuǎn)讓給了他，并繳納了個稅。

但又解除協(xié)議，商定以80萬元轉(zhuǎn)讓給他。

已經(jīng)繳納的稅費不退。

還要以股權(quán)原值為70萬元重新繳稅。

他受讓的股權(quán)的原值也會成為80萬元。

合同簽不好就要多繳稅，這是一個數(shù)學(xué)問題，你學(xué)會了嗎？