我們跟大家分享過一個(gè)真實(shí)業(yè)務(wù)卻被稅務(wù)局認(rèn)定為虛開，并補(bǔ)稅的案例：明明是真實(shí)業(yè)務(wù)，卻被判虛開！稅務(wù)局：善意取得，補(bǔ)繳稅款！

有人表示，那真實(shí)業(yè)務(wù)收到虛開發(fā)票怎么辦呢？怎么處理？稅務(wù)上怎么處理？今天我們就聊一下這些問題。

如果你一不小心收到虛開的發(fā)票，或察覺對(duì)方有虛開嫌疑，參照稅務(wù)局的一些口徑和建議，最好參照下列方法自救：

一、重新獲取符合規(guī)定的發(fā)票

如果發(fā)現(xiàn)您手頭的發(fā)票是與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。

補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。需要注意的是，當(dāng)期匯算如果已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)需在被告知的60日內(nèi)完成補(bǔ)開、換開事宜。

二、無法重新獲取發(fā)票時(shí)，留存“善意取得”的證據(jù)

“善意取得”虛開發(fā)票的，不以偷稅論處，同時(shí)無需繳納滯納金。因此，無法重新獲取發(fā)票時(shí)，一定要留后手，即留存能充分證明“善意取得”的證據(jù)。

提醒大家注意，善意取得的關(guān)鍵性證據(jù)有三點(diǎn)：（1）相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料；（2）資金未回流；（3）未支付手續(xù)費(fèi)。

三、無法重新獲取發(fā)票時(shí)，稅務(wù)處理方面一定要做到合規(guī)

1、增值稅上的處理方式，參考如下：

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)：

（1）尚未申報(bào)抵扣的，暫緩抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，需要一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。出口退稅處理方式也差不多，暫不辦理，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出或追回稅款。

（2）如果經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣或重新辦理出口退稅。

2、所得稅的處理方式，參考如下：

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)：

（1）企業(yè)補(bǔ)開換開發(fā)票的時(shí)候，如果遇到對(duì)方注銷了、非正常戶了等特殊原因?qū)е聼o法補(bǔ)開、換開的，可以通過一些資料來證明支出的真實(shí)性，并實(shí)現(xiàn)稅前扣除。

這些證明資料包括必備的三項(xiàng)，具體指：對(duì)方無法補(bǔ)開、換開的證明資料，諸如企業(yè)注銷、列入非正常戶的證明資料，相關(guān)的合同、協(xié)議，非現(xiàn)金方式支付的付款憑證。

以及一些其他的證明資料，包括：貨物運(yùn)輸相關(guān)的證明資料，出入庫(kù)相關(guān)的證明資料，會(huì)計(jì)核算記錄等。

（2）如果企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

對(duì)應(yīng)的，如果因上述原因無法稅前扣除的話，需要按照相關(guān)規(guī)定調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并進(jìn)行企業(yè)所得稅更正申報(bào)。