國家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書

嘉稅二稽處〔2022〕16號

嘉興***紡織品有限公司：

法定代表人：林某某，經(jīng)營地址：浙江省嘉興市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)***，登記注冊類型：私營有限責(zé)任公司，納稅人識別號：913304***887K。

我局于2019年10月22日至2021年6月25日對你單位2015年1月1日至2015年12月31日涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、違法事實

1、善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票申報抵扣增值稅

你單位于2015年9月取得蕪湖翔鵬金屬材料有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票1份，發(fā)票代碼3400152130，發(fā)票號碼04719190，貨物名稱：銅帶，發(fā)票金額85687.18元，稅額14566.82元，價稅合計100254元。你單位于2015年9月28日第0017號記賬憑證，記入“庫存商品”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額” 科目，并于當(dāng)月申報抵扣進(jìn)項稅額14566.82元。

經(jīng)對你單位法定代表人林小榮進(jìn)行詢問，經(jīng)過如下：2015年9月有一個叫盛某某（電話1835***229）的業(yè)務(wù)經(jīng)理上門來推銷銅帶，盛某某自稱是蕪湖翔鵬金屬材料有限公司的業(yè)務(wù)員。林某某和盛某某面談價格后約定口頭采購合同。盛某某于2015年9月20日用卡車送貨上門到你單位，運費由盛某某承擔(dān)。貨物驗收合格后入庫。涉及的增值稅專用發(fā)票由盛長城通過快遞郵寄到你單位。貨款是你單位于2015年9月30日全額直接匯到蕪湖翔鵬金屬材料有限公司公司賬戶（開戶行：徽商銀行蕪湖天門山支行；賬號：11021***17363）。林某某稱銅帶是做鈕扣用的原材料，經(jīng)加工后直接銷售給客戶的。雙方做了這一筆生意后，后來一直沒有發(fā)生過買賣業(yè)務(wù)，也從來沒有聯(lián)系過。

根據(jù)國家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局稽查局“已證實虛開通知單”（協(xié)查編號10000000119100913123）, 證實蕪湖翔鵬金屬材料有限公司開具的上述一份增值稅專用發(fā)票屬虛開發(fā)票。

經(jīng)對嘉興***紡織品有限公司賬面檢查顯示，入庫貨物的品名、數(shù)量、金額、稅額與專用發(fā)票上注明的品名、數(shù)量、金額、稅額一致，入庫手續(xù)齊全；且沒有證據(jù)表明嘉興***紡織品有限公司知道銷售方提供的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。在檢查中也沒有發(fā)現(xiàn)有資金回流的現(xiàn)象。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)【2000】187號）的規(guī)定，認(rèn)定你單位收受蕪湖翔鵬金屬材料有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票屬善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第一條、第二條第一款第（一）項、第四條、第九條，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條，《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善于取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)【2000】187號）以及《關(guān)于納稅人善于取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函【2007】1240號）規(guī)定,你單位少繳所屬2015年9月增值稅14566.82元。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)﹝1985﹞19號）第二條、第三條、第四條的規(guī)定，你單位少繳所屬2015年9月城市維護建設(shè)稅1019.68元。

2、善意取得虛開發(fā)票列支成本少繳企業(yè)所得稅

你單位于2015年9月取得蕪湖翔鵬金屬材料有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票1份，發(fā)票代碼3400152130，發(fā)票號碼04719190，貨物名稱：銅帶，發(fā)票金額85687.18元，稅額14566.82元，價稅合計100254元。你單位于2015年9月28日第0017號記賬憑證，記入“庫存商品”85687.18元。所有庫存商品已在當(dāng)年全部結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，并于2015年企業(yè)所得稅年度申報時扣除。根據(jù)國家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局稽查局出具的《已證實虛開通知單》和調(diào)查取證，上述1份發(fā)票屬于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時未進(jìn)行調(diào)整。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）第二條第三項、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2015]34號）的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額83939.16元。經(jīng)計算少繳2015年度企業(yè)所得稅7830.01元。

二、處理決定及依據(jù)

1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第一條、第二條第一款第（一）項、第四條、第九條，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善于取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)【2000】187號）的規(guī)定，補繳2015年9月增值稅14566.82元。

2、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)﹝1985﹞19號）第二條、第三條、第四條的規(guī)定，補繳2015年9月城市維護建設(shè)稅1019.68元。

3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條、第二十二條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第六條、第十二條、第十九條、第七十六條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）的有關(guān)規(guī)定，補繳2015年度企業(yè)所得稅7830.01元。

對于上述少繳稅款，不加收滯納金。

以上應(yīng)補繳稅款23416.51元。限你單位自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局嘉興經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局將上述款項繳納入庫，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

你單位若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

稅務(wù)機關(guān)（印章）

二〇二二年二月七日