13%、9%、6%……關(guān)于增值稅，大家最頭疼的就是稅率和計(jì)算，不僅僅是因?yàn)樵鲋刀惗惵?、預(yù)征率、征收率等等的適用范圍非常繁瑣難以掌握，還因?yàn)榻?jīng)常發(fā)生變動(dòng)~

今天的周末課堂，財(cái)加教育就特別對(duì)最新版的增值稅稅率、預(yù)征率、征收率進(jìn)行了整理：

01

基本稅率

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%稅率的適用范圍：

1）銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；

2）提供加工、修理修配勞務(wù)；

3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；

9%稅率的適用范圍：

1）銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

2）銷售服務(wù)：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；

3）銷售不動(dòng)產(chǎn)；

4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

6%稅率的適用范圍：

1）銷售服務(wù)：增值電信服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、金融服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、廣播影視服務(wù)、文化體育服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、其他生活服務(wù)；

2）銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）；

0%稅率的適用范圍：

1）納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）；

2）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；

3）航天運(yùn)輸服務(wù)；

4）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)；

5）財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

需要注意的是：以下13%稅率貨物，易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

1）以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉；

2）各種蔬菜罐頭；

3）專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉；

4）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料；

5）各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）；

6）中成藥；

7）鋸材，竹筍罐頭；

8）熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭；

9）各種肉類罐頭、肉類熟制品；

10）各種蛋類的罐頭；

11）酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳；

12）洗凈毛、洗凈絨；

13）飼料添加劑；

14）用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）；

15）以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

02

預(yù)征率

增值稅預(yù)征率是為了保障稅款按期均衡入庫(kù)，對(duì)課稅對(duì)象先行征收稅款的征收比例；主要針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)；

增值稅預(yù)征率共有3檔：2%，3%，5%。

銷售建筑服務(wù)：

1）納稅人適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征率為2%；

2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征率為3%；

銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)：

1）納稅人適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征率為3%；

2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征率為3%；

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（個(gè)體工商戶、其他個(gè)人出租住房除外）：

1）納稅人適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征率為3%；

2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征率為5%；

銷售不動(dòng)產(chǎn)：

1）納稅人適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征率為5%；

2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征率為5%。

需要注意的是：自2022年4月1日-2022年12月31日

1）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售，免征增值稅；

2）適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

03

征收率

增值稅征收率是指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率；主要針對(duì)小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目；

增值稅征收率共有2檔：3%，5%；

另，需要注意的是：采用征收率計(jì)稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3%征收率的適用范圍：

1）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)；但適用5%征收率的除外；

2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)外的物品；

3）一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形；但適用5%征收率的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法除外；

特殊情況：

1】小規(guī)模納稅人及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)可以適用3%征收率減按2%征收率征收增值稅；

2】納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法適用3%征收率減按2%征收率征收增值稅；

3】自2020年5月1日-2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人，銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依“3%征收率減按2%征收增值稅”，改為“減按0.5%征收增值稅”；

5%征收率的適用范圍：

1）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

2）一般納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

3）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

4）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

5）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供融資租賃服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

6）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

7）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅；

8）小規(guī)模納稅人銷售自建或取得的不動(dòng)產(chǎn)（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房外）；

9）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（除個(gè)人出租住房外）；

10）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

11）小規(guī)模納稅人出租土地使用權(quán)（經(jīng)營(yíng)租賃）、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

特殊情況：

1】個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額；

2】自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅。