一、增值稅。一般納稅人提供的污水(包括城鎮(zhèn)污水、農(nóng)村污水和工業(yè)廢水)處理勞務(wù),屬于資源綜合利用勞務(wù)的項(xiàng)目,符合規(guī)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的,可以享受增值稅即征即退政策,退稅比例為70%。綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》(以下稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：(1)納稅人在境內(nèi)收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購(gòu)方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。納稅人從境外收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。(2)納稅人應(yīng)建立再生資源收購(gòu)臺(tái)賬，留存?zhèn)洳椤Ｅ_(tái)賬內(nèi)容包括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨(dú)建立臺(tái)賬。(3)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。(4)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝?！案呶廴?、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。(5)綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。(6)納稅信用級(jí)別不為C級(jí)或D級(jí)。(7)納稅人申請(qǐng)享受規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅稅款所屬期前6個(gè)月(含所屬期當(dāng)期)不得發(fā)生下列情形：①因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰(警告、通報(bào)批評(píng)或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物除外；單次10萬元以下含本數(shù)，下同)。②因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰(單次10萬元以下罰款除外)，或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

“污水處理勞務(wù)”項(xiàng)目，可適用增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策;一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，也同樣應(yīng)滿足本有關(guān)規(guī)定以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

二、企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項(xiàng)及其實(shí)施條例第八十八條規(guī)定，公共污水處理項(xiàng)目自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起“三免三減半”。注意：如果該廠還有污水處理項(xiàng)目之外的其他收入，則按照減免稅管理的有關(guān)要求，減免稅收入與非減免部分要分別單獨(dú)核算。

另據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十四條及其實(shí)施條例第一百條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的可以在今后5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。但是，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕48號(hào))規(guī)定，利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》（財(cái)稅[2017]71號(hào)）列舉了城市公共污水處理可抵免企業(yè)所得稅額的4種專用設(shè)備：膜生物反應(yīng)器、污泥脫水機(jī)、超磁分離水體凈化設(shè)備、一體化污水處理設(shè)備。