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傭金代扣代繳增值稅怎么申報(bào)?

答：根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1第十三條規(guī)定,境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn).如果能判斷是完全發(fā)生在境外的的傭金,則不需要扣繳增值稅.

根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條、第五條關(guān)于收人來源地的判定原則,勞務(wù)發(fā)生在境外,屬于來源于境外的所得,故不征個(gè)人所得稅.

對(duì)外支付傭金不需要代扣代繳企業(yè)所得稅,如收款方為個(gè)人,在對(duì)方?jīng)]有提供發(fā)票,也即沒有在向稅局申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納相關(guān)稅款時(shí),應(yīng)該由支付方代扣代繳相關(guān)稅款.

關(guān)于代扣代繳義務(wù)人,亦稱"扣繳義務(wù)人",即有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位.

如何申報(bào)抵扣已按規(guī)定代扣代繳的境外服務(wù)增值稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》(2013年106號(hào)文附件2)第二條第一款第三項(xiàng)規(guī)定,原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額.納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

申報(bào)抵扣時(shí),納稅人在企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)的"進(jìn)項(xiàng)發(fā)票"--"代扣代繳稅收通用繳款書"中錄入相關(guān)信息.抵扣稅額將在《增值稅納稅申報(bào)表隊(duì)列資料》(表二)第7欄次反映.

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