增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。----財(cái)稅〔2012〕15號(hào)

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。----財(cái)稅〔2012〕15號(hào)

由此可見(jiàn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的稅控設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)是可以進(jìn)行增值稅全額抵減的。

一、增值稅全額抵減的注意事項(xiàng)

（1）對(duì)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))，企業(yè)須是初次購(gòu)買(mǎi)且開(kāi)具增值稅專(zhuān)票發(fā)票；

（2）對(duì)于技術(shù)維護(hù)費(fèi)，企業(yè)只要開(kāi)具增值稅發(fā)票即可；

（3）以上二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；

（4）一般申報(bào)的時(shí)間與會(huì)計(jì)做的賬保持同步。

二、一般納稅人如何申報(bào)

以技術(shù)維護(hù)費(fèi)為例子

以下申報(bào)顯示為當(dāng)月可以全額抵減完，如當(dāng)月不能抵減完，可根據(jù)自己的情況填寫(xiě)

(1)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四），如下圖

以上顯示為當(dāng)月可以全額抵減完，如當(dāng)月不能抵減完，可根據(jù)自己的情況填寫(xiě)

（2）填寫(xiě)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表，如下圖

（3）填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表

三、小規(guī)模納稅人如何申報(bào)

以技術(shù)維護(hù)費(fèi)為例子

以下申報(bào)顯示為當(dāng)月可以全額抵減完，如當(dāng)月不能抵減完，可根據(jù)自己的情況填寫(xiě)

（1）填寫(xiě)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表，如下圖

(2)填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表，如下圖

四、會(huì)計(jì)如何做賬

（1）一般納稅人

產(chǎn)生費(fèi)用時(shí)：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

抵減增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--未交增值稅 280

貸：其他收益 280

（2）小規(guī)模納稅人

產(chǎn)生費(fèi)用時(shí)：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

抵減增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 280

貸：其他收益 280