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今天我們繼續(xù)學(xué)習(xí)土地增值稅的相關(guān)知識(shí)。上一期小五跟大家分享了土地增值稅的應(yīng)稅收入怎么確定計(jì)算？土地增值稅計(jì)算中的扣除項(xiàng)目包括什么？您都學(xué)會(huì)了嗎？

本期小五跟大家分享土地增值稅稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)。

一、土地增值稅的稅率

土地增值稅的稅率按照增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率，采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，分別為30%、40%、50%和60%。

1、增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

2、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。

3、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

4、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

上述所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)“增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。

超率累進(jìn)稅率表如下：

二、土地增值稅計(jì)算方法

（一）增值額的確定

確定增值額是計(jì)算土地增值稅的基礎(chǔ)。一般通過(guò)以下兩種方法確定增值額：

1.通過(guò)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入(不含增值稅)減除扣除項(xiàng)目取得。該方法上一篇文章小五已經(jīng)詳細(xì)介紹過(guò)了，這里就不再重讀講啦。

2.評(píng)估價(jià)格

《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

（1）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格

是指納稅人不報(bào)或有意低報(bào)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物價(jià)款的行為。對(duì)該種情形，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

（2）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

是指納稅人在納稅申報(bào)時(shí)不據(jù)實(shí)提供扣除項(xiàng)目金額的行為。對(duì)該種情形，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額。

（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

是指納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的交易價(jià)，納稅人又不能提供憑據(jù)或無(wú)正當(dāng)理由的行為。對(duì)該種情形，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。

計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

公式中，適用稅率和速算扣除系數(shù)的確定取決于增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：

（1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%

土地增值稅稅額=增值額×30%

（2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%

（3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%

（3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

上述公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。

以上便是土地增值稅稅率和土地增值稅如何計(jì)算的相關(guān)知識(shí)。如果您對(duì)土地增值稅的知識(shí)還有其他疑問(wèn)的，歡迎與小五一起交流探討~

下期預(yù)告：土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策

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