一、收購環(huán)節(jié)統(tǒng)一按9%計算抵扣增值稅。

二、領(lǐng)用環(huán)節(jié)再加計1%計算抵扣增值稅。

三、生產(chǎn)實木地板和一次性實木筷子屬于消費稅的征稅范圍，比例稅率5%。

舉例：甲地板生產(chǎn)商收購原木，用于生產(chǎn)實木地板。收購原木1噸，收購收據(jù)注明收購款40000元，其中8噸用于生產(chǎn)實木地板，1噸用于生產(chǎn)一次性木筷子，另外1噸直接對外銷售。甲地板生產(chǎn)商將9噸原木委托給乙加工廠加工，發(fā)生加工費20000元，乙加工廠代墊輔料10000元，當月收回完成加工收回（乙公司無同類產(chǎn)品價格）。問：乙加工廠代扣代繳的消費稅是多少？甲公司10噸原木可抵扣的進項稅額是多少？

（1）先計算可抵扣的增值稅。10噸原木中，9噸用于再生產(chǎn)，可以抵扣的進項稅稅率10%，1噸用于銷售，可以抵扣的進項稅稅率為9%。收購原木和農(nóng)產(chǎn)品，按照收購價直接計算抵扣，無需做價稅分離。所以可抵扣的增值稅=40000*9/10*10%+40000*1/10*9%=3960（元）。

（2）乙公司代扣的消費稅=(40000*9/10*(1-10%)+20000+10000)/(1-5%)*5%=3284.21（元）

四、委托加工中的消費稅計算基礎(chǔ)應(yīng)按照以下規(guī)則確定：如果受托人有同類產(chǎn)品的售價，優(yōu)先是使用受托人的售價作為消費稅的計算基礎(chǔ)。如果受托人無同類產(chǎn)品的售價，應(yīng)使用組成計稅價格計價。組成價稅價格計價需要轉(zhuǎn)換為含消費稅的價格。

同上例：如果乙公司實木地板和一次性實木筷子為8000元/噸。收回9噸價格=8000*9=72000（元），消費稅=72000*5%=3600（元）。此種情況銷售已包含消費稅，無需再轉(zhuǎn)換為含稅價。

五、總結(jié)：（1）收購農(nóng)產(chǎn)品和原木的增值稅采用的是計算扣除，稅率9%，再加工可以加計1%。（2）消費稅和增值稅都有組成計價計算方式，其組價方法是先消費稅，再增值稅。增值稅的計稅基礎(chǔ)包含消費稅，但不包含增值稅。