一．什么是增值稅

1.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

2.從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅；占據(jù)國家稅收60%左右。

3.實(shí)行價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

二．增值稅的納稅人

在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人；外資企業(yè)從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。

實(shí)際上存在兩個(gè)納稅人，一個(gè)是真實(shí)納稅人（商品或服務(wù)的獲得方），一個(gè)是直接納稅人（商品或服務(wù)的代繳方）；

稅率主要取決于直接納稅人。

三．增值稅的稅率

1.一般納稅人：16%（制造業(yè)等行業(yè)）、13%（銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；）、9%（提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。）6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃除外）；0%（出口貨物等特殊業(yè)務(wù)）

2.小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一按照3%征收。

3.一般納稅人VS小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一按照年?duì)I業(yè)額500萬及以上（2018年稅改前，生產(chǎn)型企業(yè)銷售額50萬，銷售型企業(yè)銷售額80萬）。

四．應(yīng)納稅額

【一般納稅人】計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

銷項(xiàng)稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

舉例說明：A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。

進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元

銷項(xiàng)稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元

應(yīng)納稅額=3400-1700=1700

【小規(guī)模納稅人】計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

五．增值稅專用發(fā)票

1.增值稅專用發(fā)票通過認(rèn)證并符合條件的，可以讓發(fā)票獲得方來抵扣稅款，普通發(fā)票則不行；

2.增值稅專用發(fā)票格式嚴(yán)格，由國家稅務(wù)主管部門指定企業(yè)印制；開票時(shí)需要購貨方詳細(xì)的開票資料；

3.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是180天，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣，沒有認(rèn)證限制。

六．增值稅征收范圍

1. 征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

2. 特殊項(xiàng)目：

(1)期貨也需交納增值稅，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；

(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；

(3)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；

(4)寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；

(5)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

3. 特殊行為：

以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。

(1)將貨物交由他人代銷;

(2)代他人銷售貨物;

(3)將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）;

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對(duì)其他單位的投資;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi);

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人;

七. 增值稅的作用

（1）不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特點(diǎn)。

增值稅只對(duì)貨物和勞務(wù)銷售額中沒有征過稅的那部分增值額征稅，也就是對(duì)價(jià)差部分進(jìn)行征稅，對(duì)于銷售額中屬于以前環(huán)節(jié)已征過稅的那部分銷售額將不再征稅，所以說有效地排除了重復(fù)征稅的因素，可以促進(jìn)社會(huì)分工和經(jīng)濟(jì)發(fā)展

（2）稅基廣闊具有征收的普遍性和連續(xù)性。

無論工業(yè)、商業(yè)或者勞務(wù)活動(dòng)，只要有增值的收入就要納稅，而且對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)歷的多個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也需要在各個(gè)環(huán)節(jié)上發(fā)生的增值額進(jìn)行征稅，因此增值稅組織收入的方面優(yōu)點(diǎn)是非常突出的，所以他也是我國目前的第一大稅種，占全部稅種收入的比重在40%左右。

（3）方便于對(duì)出口商品退稅和對(duì)進(jìn)口商品合理征稅。

在貨物出口時(shí)，它的價(jià)格就是它的全部的增值額，所以用出口的價(jià)格直接乘以增值稅的稅率，就很容易的計(jì)算出出口貨物應(yīng)該退稅的稅款，從而做到一次性將全部稅款準(zhǔn)確地退還企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行商品出口。

增值稅排除了貨物重復(fù)征稅的因素，能夠使進(jìn)口貨物和國內(nèi)同樣的貨物承擔(dān)相同的稅負(fù)，體現(xiàn)了國家同等納稅的原則，又維護(hù)了國家的經(jīng)濟(jì)利益

有任何稅務(wù)疑問、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問題可在評(píng)論區(qū)討論或問我哦！

如果你喜歡這篇文章，歡迎評(píng)論、分享、收藏！更多精彩內(nèi)容就在下一期~

▍ 聲明：

1、本文素材來源于網(wǎng)絡(luò)，由“投知界稅稅念”編輯整理發(fā)布，僅供學(xué)習(xí)交流使用；

2、除原創(chuàng)內(nèi)容及特別說明外，推送稿件及圖片均來自網(wǎng)絡(luò)及各大主流媒體。版權(quán)歸原作者所有。除非無法確認(rèn)，我們都會(huì)標(biāo)明作者及出處，如有侵權(quán)，請(qǐng)及時(shí)后臺(tái)聯(lián)系處理，謝謝！