看到增值稅征收率往往會(huì)和增值稅稅率混淆，增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法使用增值稅稅率13%、9%、6%、0，那么增值稅征收率是什么呢？ 小規(guī)模納稅人適用征收率計(jì)稅，一般納稅人在簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法下適用征收率計(jì)稅?，F(xiàn)行增值稅的基本征收率：3％、5％，也有不同的特殊性。

一、5％征收率的特殊情形——非不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目

1.提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅：

一般納稅人、小規(guī)模納稅人也可以選擇 差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，依 5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。（向用工單位不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票）。

2. 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3. 一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按 5％ 征收。

A、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi) 、過(guò)閘費(fèi)等）等按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅；

B、一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的 高速公路通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按 3 ％征收。

C、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣依據(jù)。

二、5％的征收率減按 1.5％計(jì)算稅額——個(gè)人出租住房應(yīng)納增值稅＝租金收入÷（1＋5％）×1.5％

A、租金應(yīng)為含稅收入。

B、個(gè)人出租住房減按 1.5％，出租非住房按 5％計(jì)稅。

三、3％征收率的特殊情形——差額計(jì)稅

提供 物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以 扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，依 3％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

四、3％征收率減按 2％征收增值稅：

應(yīng)納增值稅＝售價(jià)÷ （ 1 ＋3 ％）×2 ％

1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法依照 2％征收率繳納增值稅，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

2、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 固定資產(chǎn)，納稅人可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照 3％征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

3、 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售 自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法依照 2％征收率繳納增值稅；稅收優(yōu)惠中， 其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品免增值稅。

4、 納稅人銷售 舊貨（不包括二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)）按照簡(jiǎn)易辦法依照 2％征收率繳納增值稅。

五、征收率減按 0.5％征收增值稅：

1、 對(duì)從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日 減按 0.5 ％征收率征收增值稅：應(yīng)納增值稅＝含稅銷售額÷（1＋0.5％）×0.5％

2、納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5％的增值稅專用發(fā)票。

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