于企業(yè)墊付資金是有成本的，這是一種壓占資金的壓力。第二種壓力，政府通過征收增值稅的方式是很省勁，但是也相當(dāng)于政府把征稅的這部分負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給了企業(yè)。幾百萬家企業(yè)，每個(gè)企業(yè)都得設(shè)專人來研究稅法，都得琢磨應(yīng)該怎么來避稅、都得跟稅務(wù)局打交道。

美國(guó)實(shí)行銷售稅，所有的企業(yè)不承擔(dān)任何增值稅，只有商品落地的時(shí)候才征收這個(gè)銷售稅，這當(dāng)然減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。我們搞明白了這些形式上的區(qū)別之后，就明白美國(guó)的銷售稅和其他國(guó)家的增值稅其實(shí)是一個(gè)概念，都是向消費(fèi)者征稅。只是中間的過程不同而已。

要是對(duì)增值稅不太明白，您可以看看下面的文字。當(dāng)然，整個(gè)稅負(fù)體系是非常復(fù)雜，我試著盡量把它簡(jiǎn)化。

增值稅的設(shè)計(jì)思想非常的巧妙，它把商品生產(chǎn)整個(gè)流程之中，所有的上下游企業(yè)全部綁在一起，讓大家相互監(jiān)督相互查稅。

首先是上游企業(yè)墊付稅款，所以他就一定有強(qiáng)大的動(dòng)力去逼著下游企業(yè)趕緊把稅給我征上來，征上來之后才能把上游企業(yè)墊付這部分給取消掉，所以一環(huán)接一環(huán)的緊緊的扣在一起，使得整個(gè)這個(gè)過程就像一個(gè)擊鼓傳花，把增值稅這個(gè)稅負(fù)從上游一直傳達(dá)到最后的消費(fèi)者手上，到最后這個(gè)消費(fèi)者來買單。

比如說消費(fèi)者買了一套書籍，總價(jià)500塊錢，等拿到增值稅發(fā)票一看，這套書是450.5元，它的增值稅部分是49.5元（圖書類的稅率是11%）。換句話說消費(fèi)者支付這個(gè)的49.5元的增值稅，實(shí)際上是涵蓋了從整個(gè)原材料（紙張、油墨、膠等等）到成品（裝訂好的一整套書）再到消費(fèi)者手上，中間所有環(huán)節(jié)的增值稅，最后是消費(fèi)者一個(gè)人付的，中間的制造和流通環(huán)節(jié)的企業(yè)原理上是不承擔(dān)任何稅負(fù)的，怎么來理解這個(gè)事呢？

其實(shí)就是上家企業(yè)在購(gòu)買原材料準(zhǔn)備生產(chǎn)的時(shí)候，他就已經(jīng)先墊付了稅款，然后等它加工完了之后，把自己的利潤(rùn)再加上它要轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)全部打入價(jià)格賣給下家。

從下家收來的貨款除了抵消他這個(gè)產(chǎn)品的費(fèi)用之外，另外一部分是稅款，這個(gè)稅款又分成兩部分，一部分是幫這個(gè)企業(yè)償還它墊付的稅款，另外一部分就是這家企業(yè)，它生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的增值稅是由下家再往上家支付，上家就把這個(gè)錢交給了稅務(wù)局，然后一層一層往下傳遞，一直傳到消費(fèi)者，所以最終是消費(fèi)者一次性的幫這些企業(yè)全部買單。

這個(gè)過程比較繞腦子，但是大家仔細(xì)想明白之后，就會(huì)發(fā)現(xiàn)在整個(gè)生產(chǎn)流程之中，企業(yè)有一項(xiàng)很大的負(fù)擔(dān)，就是生產(chǎn)流通過程中被壓占了大量資金，這個(gè)資金成本是它真正的負(fù)擔(dān)。這得一直等到下家付了錢之后，才把企業(yè)被占用的稅款，17%的增值稅，這個(gè)被壓占的資金才給它抵消掉，它才能夠清償過來。

這個(gè)過程可以說是自然天成非常巧妙，環(huán)環(huán)相扣，同時(shí)還節(jié)省了稅務(wù)部門大量的人力物力。