問:我公司是一家軟件企業(yè)，享受國家鼓勵的軟件企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策，2022年處于減半期間，同時我公司滿足高新技 術企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，2022 年預計盈利，請問我公司 2022 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時能否按 15%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅?

答:《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號，主席令第二十三號于 2018 年 12 月 29 日修訂)第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點扶 持的高新技術企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成 電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅 務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告 2020 年第 45 號)第三條規(guī) 定，國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件 企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五 年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。第六條規(guī)定，集成電路 企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠 政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中,已經(jīng)進入 優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局 2022 年 12 月 6 日在熱點問 答板塊對問題“高新技術企業(yè),同時符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生

產(chǎn)企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠應如何享受優(yōu)惠?”解答如下，集 成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工 業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所 得稅政策的公告》規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由 企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可 由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。居民企業(yè)被認 定為高新技術企業(yè),同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定 期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可 以選擇適用高新技術企業(yè)的 15%稅率,也可以選擇依照 25%的法定稅 率減半征稅,但不能享受 15%稅率的減半征稅。

綜上，你公司 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時可以選擇適用高 新技術企業(yè)的 15%優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅;也可以選擇依照 25%的法定稅率減半計算繳納企業(yè)所得稅,但不能享受 15%優(yōu)惠稅率的 減半計算繳納企業(yè)所得稅。