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一起學(xué)注會(huì)（稅法-企業(yè)所得稅優(yōu)惠）

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅優(yōu)惠

一、非居民企業(yè)優(yōu)惠

(一）減征：在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按 10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）免稅

1.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得。

2.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

3.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

二、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠

1.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家 鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日期間，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》（2005 年版）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 60%以上的企業(yè)。

三、地方政府債券利息所得

1.對(duì)企業(yè)取得的 2009 年及以后發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

2.政府債券的利息免稅；鐵路債券的利息減半納稅；一般的企業(yè)債券利息正常納稅。

【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠的表述不正確的是（）。

A.外國(guó)政府向中國(guó)企業(yè)提供貸款取得的利息所得免稅

B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，從境內(nèi)取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免稅

D.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免稅

『正確答案』A

『答案解析』外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得免稅。

【例題·多選題】下列選項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅中非居民企業(yè)優(yōu)惠政策的有（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從境內(nèi)取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅

C.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅

D.雖在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅

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