編者按：2023年08月23日，有同學咨詢：企業(yè)外購的原材料但尚未使用能否稅前扣除？現(xiàn)就該話題與大家探討。由于水平有限，有不當之處，還請海涵，并敬請指正。

【問題】M公司是一家經(jīng)有關部門批準成立的制藥企業(yè)，2023年7月外購價值3200萬元的原材料已經(jīng)入庫但尚未領用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

【解析】企業(yè)使用原材料，并按照會計政策規(guī)定計入產成品的成本，銷售產成品后，已銷產成品對應成本結轉為營業(yè)成本，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)使用原材料，直接對外銷售的，其成本也應在企業(yè)所得稅稅前扣除。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號）

第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

因此，M公司外購原材料尚未領用的，按存貨管理，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

同理，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產，也不得計提折舊稅前扣除。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號）

第十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。　

下列固定資產不得計算折舊扣除：　

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

不得計算折舊扣除的固定資產，企業(yè)所得稅法第十一條第二款第一項排除了房屋、建筑物，即未投入使用的房屋、建筑物，可以計提折舊扣除。

敲黑板：未投入使用的房屋、建筑物，準予計提折舊稅前扣除。

總結：企業(yè)外購原材料等存貨尚未領用不得稅前扣除，外購房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計提折舊扣除。文/李冼