企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的稅種。

企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理

通常以凈所得為征稅對(duì)象；

通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)：其計(jì)算涉及納稅人的收入、成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等各個(gè)方面，使所得稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算較為復(fù)雜；

納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，直接稅。

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

包括：企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不具有法人資格，不繳納企業(yè)所得稅，由其自然人投資者繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，因?yàn)椴煌髽I(yè)所承擔(dān)的納稅義務(wù)不同。

我國(guó)選擇地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。

納稅人分類和分類標(biāo)準(zhǔn)

居民企業(yè)

在中國(guó)境內(nèi)成立（登記注冊(cè)地）；

依外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地）。

非居民企業(yè)

依外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)（非實(shí)際管理機(jī)構(gòu)）的企業(yè)；

依外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；提供勞務(wù)的場(chǎng)所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

屬于我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是，依照中國(guó)香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在大陸的企業(yè)；實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)大陸，在香港從事食品加工的香港企業(yè)。

登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地在中國(guó)境內(nèi)，為居民企業(yè)。

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，屬于非居民企業(yè)的有，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在法國(guó)，在中國(guó)境內(nèi)銷售機(jī)械的法國(guó)企業(yè)；實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在韓國(guó)，在中國(guó)境內(nèi)提供建筑勞務(wù)的韓國(guó)企業(yè)；實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國(guó)，在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采石油資源的美國(guó)企業(yè)；實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在英國(guó)，向中國(guó)境內(nèi)提供專利使用權(quán)的英國(guó)企業(yè)。