遞延所得稅資產(chǎn)

企業(yè)通過生產(chǎn)，經(jīng)營和投資產(chǎn)生了利潤，企業(yè)就必須要繳納企業(yè)所得稅，但是會(huì)計(jì)做賬和財(cái)務(wù)局計(jì)算稅收而定依據(jù)不同，比如，財(cái)務(wù)報(bào)表上的折舊要沖抵利潤，但是稅務(wù)局并不認(rèn)可這種行為；又比如稅法中企業(yè)雇用殘疾人工資可雙倍扣除，但是在會(huì)計(jì)記錄中沒有體現(xiàn)。。。。。。這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)和稅務(wù)之間的差額，如果稅收上交的數(shù)額大于會(huì)計(jì)做賬的數(shù)額，那么就應(yīng)該在遞延所得稅資產(chǎn)中記錄該筆差額，反之則在遞延所得稅負(fù)債中記錄這筆差額。遞延所得稅資產(chǎn)相當(dāng)于預(yù)繳稅款，資金被稅務(wù)局占用，而對(duì)應(yīng)的負(fù)債相當(dāng)于推遲納稅，可以看做是稅務(wù)局的一筆無息貸款。

新金融工具準(zhǔn)則下的金融資產(chǎn)分類變化

原來的金融資產(chǎn)分為四大類，分別是1.貸款和應(yīng)收款項(xiàng);2.持有至到期投資;3.交易性金融資產(chǎn);4.可供出售金融資產(chǎn)。而在新金融工具準(zhǔn)則實(shí)施后，修改為三大類，分別是1.以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；3.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。這三種這名字拗口難記，唐朝老師創(chuàng)建了一個(gè)快速記憶的方法，后面將沿用這種記憶方法說明某些科目

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：這是企業(yè)意圖收息并等待到期還本的資產(chǎn)，快速記憶成癱子（取關(guān)鍵字?jǐn)傎Y作為諧音），理解成攤在沙發(fā)上啥也不做，等收息還本。

以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：這是企業(yè)意圖通過未來出售資產(chǎn)，獲取差價(jià)的金融資產(chǎn)，快速記憶成筍子（取關(guān)鍵字損資作為諧音），理解成期待資產(chǎn)像低下的筍子蹭蹭蹭的上漲，然后挖出來賣掉賺錢。

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：這是企業(yè)沒有想好購買資產(chǎn)的意圖，既想收息，也想賺取差價(jià)?？焖儆洃洺婶兆樱ㄈ￡P(guān)鍵字綜資作為諧音），理解成資產(chǎn)意圖說不明白，像粽子一樣黏糊糊的裹在一起。

下面是這三種資產(chǎn)分類對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)科目

其中圖中其他流動(dòng)資產(chǎn)是指該資產(chǎn)自取得起，到期期限在一年內(nèi)（含一年）的；其他債券投資是指該資產(chǎn)自取得起，到期期限在一年以上的，而隨著時(shí)間推移，原有的其他債券投資到期期限縮短為一年內(nèi)，計(jì)入到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收賬款通知?jiǎng)t是從原來的貸款和應(yīng)收賬款類的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)分出來的科目。

其他權(quán)益工具投資，對(duì)應(yīng)的是原準(zhǔn)則下可供出售金融資產(chǎn)里的股權(quán)投資。新準(zhǔn)則實(shí)施后，以公允價(jià)值計(jì)量的股權(quán)，可以選擇計(jì)入交易性金融資產(chǎn)，或其他權(quán)益工具投資，而以成本模式計(jì)量的股權(quán)需要計(jì)入其他權(quán)益工具投資。一旦歸入其他權(quán)益工具投資后，不允許在再變成其他類型的金融資產(chǎn)，持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)，記錄在其他綜合收益里，不影響公司利潤。