要回答這個(gè)問題，必須要先了解為什么會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，“所得稅費(fèi)用”作為一項(xiàng)期間費(fèi)用，需要跟當(dāng)期的“本年利潤”保持匹配關(guān)系，這也是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的體現(xiàn)。

但是，在稅務(wù)方面，當(dāng)年應(yīng)交的所得稅與“應(yīng)納稅所得額”是正比例關(guān)系。

而“應(yīng)納稅所得額”與“本年利潤”之間橫亙著一個(gè)——稅會(huì)差異導(dǎo)致的納稅調(diào)整額，即：

應(yīng)納稅所得額=本年利潤+納稅調(diào)整額

稅會(huì)差異，又可以分為永久性差異和暫時(shí)性差異；暫時(shí)性差異，又可以進(jìn)一步細(xì)分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（后交稅）和可抵扣暫時(shí)性差異（先交稅）。

比如，“壞賬準(zhǔn)備”，一般企業(yè)提取后，是不能稅前扣除的，雖然會(huì)計(jì)上計(jì)入了當(dāng)期損益，但是納稅申報(bào)時(shí)需要納稅調(diào)增先交稅，后期如果收回款項(xiàng)或注銷壞賬損失，由于計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，需要進(jìn)行納稅調(diào)減，導(dǎo)致少交稅，相當(dāng)于是前期多交稅進(jìn)行了抵減?！捎谙冉欢?，就是企業(yè)先把錢支付出去，就類似于“預(yù)付賬款”一樣，屬于債權(quán)，當(dāng)然也就是“資產(chǎn)”。

增加了“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)要增加“遞延所得稅資產(chǎn)”；反之，減少了“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)要減少“遞延所得稅資產(chǎn)”。