固定資產折舊的稅會差異如何計算遞延所得稅和做賬？

問題詳情：前兩年的所得稅怎么處理，固定資產折舊部分要記遞延所得稅負債嗎？

K公司20×1年、20×2年所得稅稅率為0%，20×3年、20×4年所得稅稅率為25%。20×1年1月1日該公司某項固定資產的原價1 000 000元（不考慮凈殘值因素），折舊年限4年，會計采用年數(shù)總和法計提折舊，稅收采用直線法計提折舊。該公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤1 000 000元。假定無其他納稅調整因素，20×1年1月1日遞延所得稅資產和遞延所得稅負債余額為零。各年稅率既為預計稅率，也為實際稅率。

要求：編制K公司各年的所得稅會計分錄。

前兩免征所得稅，那這兩年的遞延所得稅負債要處理嗎？

解答：

各期應納稅所得額、應納稅額、所得稅費用等計算如下：

遮擋數(shù)字為22.5和17.5

政策依據：《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》

第十六條　資產負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債（或資產），應當按照稅法規(guī)定計算的預期應交納（或返還）的所得稅金額計量。

第十七條　資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規(guī)定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。

適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。

第十八條　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業(yè)預期收回資產或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

20×1年度會計分錄：

借：所得稅費用 3.75萬元

貸：遞延所得稅負債 3.75萬元

20×2年度會計分錄：

借：所得稅費用 1.25萬元

貸：遞延所得稅負債 1.25萬元

20×3年度會計分錄：

借：所得稅費用 22.5萬元

遞延所得稅負債 1.25萬元

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 23.75萬元

20×4年度會計分錄：

借：所得稅費用 17.5萬元

遞延所得稅負債 3.75萬元

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 21.25萬元