1. 關稅

1.1. 關稅完稅價格

1.1.1. 一般進口貨物的關稅完稅價格

1.1.1.1. 《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》中規(guī)定，進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

1.1.1.2. 成交價格估價方法

1.1.1.2.1. 正常情況下，進口貨物以成交價格為基礎進行調整，從而確定進口貨物的完稅價格。進口貨物的成交價格，是指賣方向我國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并且按照《完稅價格辦法》有關規(guī)定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

1.1.1.2.2. 完稅價格的構成因素：貨價+運抵口岸前的運輸及其相關費用和保險費；綜合考慮可能調整到完稅價格中的項目：（1）買方負擔、支付的中介傭金、經紀費（2）買方負擔的包裝、容器的費用（3）買方付出的其他經濟利益（4）與進口貨物有關、買方必須支付的且構成進口條件的特許權使用費不計入完稅價格的因素：（1）向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務費用（2）貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用和技術服務的費用等（3）進口關稅和國內稅收

1.1.1.2.3. 【易錯易混】中介傭金、賣方傭金：支付給中介、賣方代理人的傭金，實際也是購買貨物的一項支出—計入進口貨物的完稅價格。購貨傭金：買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用—不計入進口貨物的完稅價格。

1.1.1.2.4. 【總結】進口貨物關稅完稅價格：包含中介傭金但不含購貨傭金；包含境外運費但不含境內運費；包含境內保修費但不含維修費。

1.1.1.2.5. 【拓展知識點】進口貨物的成交價格，因有不同的成交條件而有不同的價格形式，常用的價格條款，有FOB、CFR、CIF三種：FOB（含義為"船上交貨價"或"離岸價格"）CFR（含義為"成本加運費"或"離岸加運費價格"），公式：FOB+運費=CFR CIF（含義為"成本加運費、保險費"或"到岸價格"）無論采用何種成交價格，從價計算進口關稅都要以合理、完整的CIF價格作為完稅價格。

1.1.1.2.6. 進口貨物完稅價格中包含了保險費、運費和其他費用：（1）一般進口：實際支付了運保費進口貨物的運輸及其相關費用，應當按照買方實際支付或者應當支付的費用計算；進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。（2）一般進口：運費無法確定；保險費無法確定或未實際發(fā)生運輸及其相關費用的確定，海關應當按照該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定；保險費的確定，（貨價+運費）×3‰。（3）運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的運輸及其相關費用的確定，海關在審查確定完稅價格時，不再另行計入運輸及其相關費用；保險費的確定，參照一般進口規(guī)定。（4）郵運進口的貨物應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。

1.1.1.3. 進口貨物海關估價方法

1.1.1.3.1. 對于進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，如易貨貿易、寄售、捐贈、贈送等不存在成交價格的進口貨物，海關與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價格：1.相同貨物的成交價格估價方法；2.類似貨物的成交價格估價方法；3.倒扣價格估價方法；4.計算價格估價方法；5.合理估價方法。合理估價方法不允許使用的價格：（1）境內生產的貨物在境內的銷售價格；（2）可供選擇的價格中較高的價格；（3）貨物在出口地市場的銷售價格；（4）以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格；（5）出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；（6）最低限價或者武斷、虛構的價格。

1.1.1.3.2. 完稅價格的估定方法應依次使用，但是應進口商的要求，倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的使用次序可以顛倒。

1.1.2. 特殊進口貨物的完稅價格

1.1.2.1. 運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境：以境外修理費、料件費為基礎審查確定完稅價格。

1.1.2.2. 運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境：以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。

1.1.2.3. 經海關批準的暫時進境的貨物應當繳納稅款的：按一般進口貨物完稅價格確定的有關規(guī)定，審查確定完稅價格。對于國際奧委會及其相關實體或其境內機構按暫時進口貨物方式進口的奧運物資，未在規(guī)定時間內復運出境的，須補繳進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅（進口汽車以不低于新車90%的價格估價征稅），但直接用于賽事并消耗完畢、毀損等或無償捐贈給政府和特定體育組織、公益組織并能提供北京冬奧組委證明文件的情形除外。

1.1.2.4. 租賃方式進口貨物

1.1.2.4.1. 租金方式對外支付：海關審定的租金（利息應當計入）

1.1.2.4.2. 留購的租賃貨物：海關審定的留購價格

1.1.2.4.3. 納稅義務人申請一次性繳納稅款：可以選擇申請按照列明的方法確定完稅價格，或者按照海關審查確定的租金總額作為完稅價格。

1.1.2.5. 予以補稅的減免稅貨物：海關審定的原進口時的價格扣除折舊部分。

1.1.2.6. 【易錯易混】減免稅貨物補稅的兩類情況：（1）減免稅貨物因轉讓、提前解除監(jiān)管以及減免稅申請人發(fā)生主體變更、依法終止情形或者其他原因需要補征稅款的，補稅的完稅價格以貨物原進口時的完稅價格為基礎，按照減免稅貨物已進口時間與監(jiān)管年限的比例進行折舊，其計算公式如下：補稅的完稅價格=減免稅貨物原進口時的完稅價格×[1-減免稅貨物已進口時間/(監(jiān)管年限×12)]減免稅貨物已進口時間自貨物放行之日起按月計算。不足1個月但超過15日的，按1個月計算；不超過15日的，不予計算。（2）減免稅申請人將減免稅貨物移作他用，需要補繳稅款的，補稅的完稅價格以貨物原進口時的完稅價格為基礎，按照需要補繳稅款的時間與監(jiān)管年限的比例進行折舊，其計算公式如下：補稅的完稅價格=減免稅貨物原進口時的完稅價格×需要補繳稅款的時間/(監(jiān)管年限×365)上述計算公式中需要補繳稅款的時間為減免稅貨物移作他用的實際時間，按日計算，每日實際使用不滿8小時或者超過8小時的均按1日計算。已申報進境并且放行的減免稅的進口貨物，經批準轉讓或挪作他用需補稅的，應當適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。

1.1.2.7. 進口軟件介質的完稅價格：進口載有專供數(shù)據(jù)處理設備用軟件的介質，具有下列情形之一的，應當以介質本身的價值或者成本為基礎審查確定完稅價格：①介質本身的價值或者成本與所載軟件的價值分列；②介質本身的價值或者成本與所載軟件的價值雖未分列，但是納稅義務人能夠提供介質本身的價值或者成本的證明文件，或者能提供所載軟件價值的證明文件。含有美術、攝影、聲音、圖像、影視、游戲、電子出版物的介質不適用上述規(guī)定。

1.1.3. 公式定價進口貨物完稅價格確定

1.1.3.1. 公式定價，是指在向中華人民共和國境內銷售貨物所簽訂的合同中，買賣雙方未以具體明確的數(shù)值約定貨物價格，而是以約定的定價公式確定貨物結算價格的定價方式。結算價格是指買方為購買該貨物實付、應付的價款總額。對同時符合下列條件的進口貨物，以合同約定定價公式所確定的結算價格為基礎確定完稅價格：（1）在貨物運抵中華人民共和國境內前或保稅貨物內銷前，買賣雙方已書面約定定價公式—書面有約定；（2）結算價格取決于買賣雙方均無法控制的客觀條件和因素—客觀有原因；（3）自貨物申報進口之日起6個月內，能夠根據(jù)合同約定的定價公式確定結算價格—6個月內能按公式確定；（4）結算價格符合《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》中成交價格的有關規(guī)定—定價合規(guī)定。公式定價貨物進口時結算價格不能確定，以暫定價格申報的，納稅義務人應當向海關辦理稅款擔?！淮_定要暫定辦擔保。

1.1.4. 出口貨物的完稅價格

1.1.4.1. 出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。1.以成交價格為基礎的完稅價格出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：（1）出口關稅；（2）在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費（出口貨物的運保費最多算至離境口岸）。2.出口貨物海關估定方法出口貨物的成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：（1）同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；（2）同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；（3）根據(jù)境內生產相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）、境內發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格；（4）按照其他合理方法估定的價格。

1.1.5. 進境物品的完稅價格

1.1.5.1. 個人進境物品關稅完稅價格的一般規(guī)定：個人進境物品的關稅完稅價格，依照海關總署根據(jù)《中華人民共和國海關關于入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收進口稅辦法》（海關總署令第47號）、《國務院關稅稅則委員會關于調整進境物品進口稅有關問題的通知》（稅委會〔2019〕17號），公布《中華人民共和國進境物品完稅價格表》，來確定商品歸類和完稅價格。

1.1.5.2. 跨境電子商務零售進口商品的稅收政策：納稅人與扣繳義務人：購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人；電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。計征限額和計稅規(guī)則：2019年1月1日起，跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收?！練w納】單次和年度限值均不超的免關稅，但進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅7折征收；超單次交易限值但不超年度限值且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，全額照章繳納關稅、增值稅、消費稅；超過年度交易限值的，應按一般貿易管理，全額照章繳納關稅、增值稅、消費稅。交易限制：已經購買的電商進口商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內市場再次銷售；原則上不允許網(wǎng)購保稅進口商品在海關特殊監(jiān)管區(qū)域外開展"網(wǎng)購保稅＋線下自提"模式。