根據(jù)政策規(guī)定：小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過10萬元或季度銷售額不超過30萬元免征增值稅；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的按3%的征收率減按1%征收增值稅。

假設(shè)某小規(guī)模公司，一個季度銷售額80萬元。正常情況下的會計處理：

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 80

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （80/1.03) 77.67（1）

應(yīng)交稅費-簡易計稅（80/1.03*3%) 2.33

獲得增值稅減稅 1.54（2.33-0.79）計入營業(yè)外收入

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 1.54

貸：營業(yè)外收入 1.54（2）

直接按1%計增值稅的會計處理

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 80

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （80/1.01） 79.21（3）

應(yīng)交稅費-簡易計稅（80/1.03*1%) 0.79

通過上面分析（1）+（2）=（3）

實際上，企業(yè)獲得的減征、免征增值稅稅款，交了企業(yè)所得稅。