個(gè)人取得所得需要繳納個(gè)人所得稅，同理，企業(yè)取得所得也要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是僅次于增值稅的我國(guó)第二大稅，與每個(gè)企業(yè)息息相關(guān)。2019年1月17日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，就是關(guān)于小微企業(yè)企業(yè)所得稅的。

想要了解企業(yè)所得稅，首先必須掌握企業(yè)所得稅的征收方式，選好征收方式，對(duì)企業(yè)減稅降負(fù)起到事半功倍的作用。

01.核定征收和查賬征收的區(qū)別一

核定征收，適用于會(huì)計(jì)賬簿不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)法查明你的真實(shí)性概況。只要你符合這些情況：

納稅人有下列情形之一的，按核定征收方式征收企業(yè)所得稅:

一、依照稅法、法規(guī)的規(guī)定，不得設(shè)置帳簿或者按照稅法規(guī)定設(shè)立帳簿，但不設(shè)立帳簿；

二、只有收入總額或總收入金額才能核算，但成本的成本不能準(zhǔn)確核算；

三、只有準(zhǔn)確核算成本或費(fèi)用，才能核算成本成本，但總收入不能準(zhǔn)確核算；

四、總收入和成本費(fèi)用不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的稅務(wù)信息，難以核實(shí)；

稅務(wù)局會(huì)給你核定一個(gè)納稅率或者納稅額，目前核定征收的地區(qū)比較少，且不少擁有核定征收的地方，政策愈發(fā)收緊，企業(yè)想注冊(cè)的要趁早。

而查賬征收，是現(xiàn)在主要的征收方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿、憑證等來(lái)進(jìn)行核算。

查賬征收是對(duì)那些稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿上的收入是真實(shí)的納稅人，用“收入×所得率×適用稅率”的公式或“收入×負(fù)擔(dān)率(核定率)”的公式計(jì)算納稅人要繳納的稅款，其中的所得率是用在企業(yè)所得稅方面，是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的文件在規(guī)定的范圍內(nèi)確定，一般是7%25～30%25，各個(gè)行業(yè)都不一樣。

查賬征收是你單位具備財(cái)務(wù)核算能力，作出利潤(rùn)后的收入減合理的稅前可以列支的成本和費(fèi)用，計(jì)算出所得額，再乘以相應(yīng)稅率，即就是你要交的所得稅。

可見(jiàn)，健全的賬簿與否，收入費(fèi)用配比關(guān)系與否，財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確與否是決定稅務(wù)部門(mén)對(duì)其采用核定征收還是查賬征收的關(guān)鍵。

02.核定征收和查賬征收的區(qū)別二

兩種征收方式最重要的區(qū)別就是應(yīng)稅所得不同

查賬征收方式下，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失；

核定征收方式下核定應(yīng)稅所得率，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額 * 應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額 / ( 1- 應(yīng)稅所得率) * 應(yīng)稅所得率；

核定稅率每個(gè)行業(yè)不盡相同，有8%、10%、12%等)

案例比較：

我們?cè)撌褂媚且环N征收的方式取決于我們的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率那一個(gè)高，如果是利潤(rùn)率高的話，最好采用核定征收，可以少繳一部分稅費(fèi)。

這里給大家舉個(gè)栗子，如果一家公司經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)，成本費(fèi)用50萬(wàn)，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬(wàn)，利潤(rùn)40%，加入核定應(yīng)稅所得率25%，計(jì)算如下：

查帳征收的企業(yè)所得稅=(收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金)*稅率=(100-40-10)*33%=13.2萬(wàn)元;

核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入*核定應(yīng)稅所得率*稅率=100*25%*33%=8.25萬(wàn)元;

可以說(shuō)，查賬征收與核定征收，關(guān)鍵是看企業(yè)的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰(shuí)高，如果是利潤(rùn)率高，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收就會(huì)少繳稅，否則就會(huì)多繳稅。

03.稅收優(yōu)惠享受

查賬征收能夠按規(guī)定享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，比如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠等等。

核定征收企業(yè)享受稅收優(yōu)惠有：

1、享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。即對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。

2、享受免稅收入優(yōu)惠政策：

即對(duì)（1）國(guó)債利息收入； （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。這四項(xiàng)收入享受免稅政策。

3、注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，核定征收稅率僅為1.5%，能夠降低企業(yè)所得稅，解決企業(yè)利潤(rùn)虛高，缺少成本票等問(wèn)題。

山東個(gè)人獨(dú)資企業(yè)節(jié)稅案例分析（核定征收利潤(rùn)率10%，之后按照五級(jí)累進(jìn)速算表反推個(gè)稅）

假設(shè)山東某建筑設(shè)計(jì)有限公司為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人（下稱KFG公司），可計(jì)算的各項(xiàng)運(yùn)行成本和費(fèi)用在200萬(wàn)，利潤(rùn)300萬(wàn)?，F(xiàn)在成立上海某建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所（下稱B企業(yè)），并把相同的業(yè)務(wù)通過(guò)B企業(yè)來(lái)操作，下面來(lái)比較兩種方式的節(jié)稅效果：

分析：通過(guò)計(jì)算得知B企業(yè)相對(duì)于KFG公司節(jié)約稅款為：

134.56-30.07=104.49萬(wàn)元。

當(dāng)然了，選擇使用哪一種征收的方式還是取決于企業(yè)的實(shí)際情況，而不是盲目的跟風(fēng)，適合別人的不一定就適合自己，這就是通過(guò)選擇征收方式，合理又合法的減少企業(yè)的納稅額的方法。