承諾給各位小伙伴講全18個稅種的會計處理，前面講了17個，從本篇開始講最后一個稅種—企業(yè)所得稅。準備分四篇來講，本篇講遞延所得稅原理。

提到企業(yè)所得稅的會計處理，有一個繞不過的坎：遞延所得稅

遞延所得稅是會計界一個高大上的東東，至少在“廟堂”之上是一幅斜睨眾生唯我獨尊的樣子（當然，廣大小伙伴也都不怎么愛搭理它，遇到它都盡量繞道走）。

今天閑云就將其引至“江湖”，白話白話它，請學術控的大俠盡量傲然飄過，走好，不送！

小伙伴們計繳企業(yè)所得稅時，最喜歡的事就是拿會計帳上的利潤乘以企業(yè)所得稅適用稅率，然后筆走龍蛇，一筆會計分錄立馬生成：

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

很好，干凈麻利快，吃饃不就菜，閑云喜歡。

但稅務局不高興了：我說小會啊，這計提多少所得稅費用你說了可以算，但這應交多少企業(yè)所得稅得俺說了算吧？

這時小會一臉尷尬，滿臉堆笑，諂媚地說：是是是，您說了算，您說了算！

各位小伙伴，您看，經這倆貨這么一鬧騰，問題立馬“眼腫”了啊。

“所得稅費用”會計準則說了算，但“應交稅費—應交所得稅”卻是稅法說了算，兩者不掐起來才怪。

情形一

準則說本期應繳所得稅100元，稅法偏說本期先繳120元，后期再免20元

那咱只好無奈地這樣做分錄：

借：所得稅費用100——聽準則的

貸：應交稅費—應交所得稅120——聽稅法的

發(fā)現(xiàn)沒？我去，這賬根本做不平??！

不錯，這賬不平了！

該聽誰的？

不聽準則的吧，有吊證風險；不聽稅法的吧，有吊人風險！

這可咋整?。侩p方都不敢得罪吶，

那就糊唄！反正咱擅長這個，于是乎：

借：所得稅費用100——聽準則的

遞延所得稅資產20——咱糊的，真機智

貸：應交稅費—應交所得稅120——聽稅法的

經這么一糊，審視一下分錄，我們發(fā)現(xiàn)：

所謂遞延所得稅資產20，從會計核算角度來看，就是稅法讓本期多繳了20元的稅，等于本期支付給稅局20元購入了未來免稅權。既然未來能帶來免稅收益，當然就是一項資產而非負債，所以美其名曰”遞延所得稅資產“。

情形二

準則說本期應繳所得稅100元，稅法偏說本期先繳80元，后期再繳20元。分錄只好這樣寫：

借：所得稅費用100——聽準則的

貸：應交稅費—應交所得稅80——聽稅法的

遞延所得稅負債20——咱糊的，夠機智

再審視一下這筆分錄，我們發(fā)現(xiàn)：

所謂遞延所得稅負債20，從會計核算角度來看，就是稅法讓本期少繳了20元的稅，等于本期欠了稅局20元，后期還是要還的。既然未來要付出，當然就是一項負債而非資產，所以美其名曰”遞延所得稅負債“。

看到這兒，有的小伙伴可能會問：如果無論本期多繳少繳，后期都不用退補了呢？既然后期無論多少都不做調整，那這個差異就是永久性的差異；而永久性差異就無需通過遞延所得核算。

【總結】

"所得稅費用”金額是按會計準則核算得到的，是按配比原則確認的當期費用。

“應交稅費—應交所得稅”反映的是企業(yè)與稅務之間的債權債務情況，企業(yè)應按稅法口徑計算其金額。

”所得稅費用“和”應交稅費—應交所得稅“兩科目之間會產生差額

”所得稅費用“和”應交稅費—應交所得稅“兩科目之間如果產生了借方差額

說明企業(yè)按會計準則計算的“所得稅費用”少了，企業(yè)少確認了與稅務的負債，企業(yè)需要先繳上這部分稅款。為了符合會計配比原則，會計準則就把這個差額單獨設置了個科目命名為“遞延所得稅資產”。

”所得稅費用“和”應交稅費—應交所得稅“兩科目之間如果產生了貸方差額

說明會計上按會計準則多計了“所得稅費用”，企業(yè)多確認了與稅務的負債，企業(yè)少交的這部分稅金是企業(yè)以后應承擔的“所得稅費用”。為了符合會計配比原則，會計準則就把這個差額單獨設置了個科目命名為“遞延所得稅負債”

那么，這個差異是如何產生的呢？

且聽下回分解

各位小伙伴，您對遞延所得稅原理有何見解？

歡迎在下方評論區(qū)留言交流！

更多財稅知識，請【關注】閑云財稅，您的財稅小伙伴！

歡迎評論、收藏，感謝點贊、轉發(fā)！

財稅干貨，持續(xù)呈獻！