簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，四項(xiàng)綜合所得在每個(gè)月或每次單位給你發(fā)錢的時(shí)候會(huì)先預(yù)先計(jì)算并扣除相關(guān)稅額（你拿到手的就是扣過(guò)稅的工資，俗稱稅后工資），等到第二年匯算清繳的時(shí)候，就把你上一年度綜合所得的所有全年收入綜合起來(lái)再算一次，如果全年預(yù)扣的個(gè)稅比匯算清繳計(jì)算出來(lái)的多，說(shuō)明之前實(shí)際扣的個(gè)稅多于應(yīng)該要扣的個(gè)稅，就會(huì)給你退稅；如果全年預(yù)扣的個(gè)稅比匯算清繳計(jì)算出來(lái)的少，說(shuō)明之前實(shí)際扣的個(gè)稅少于應(yīng)該要扣的個(gè)稅，你就需要補(bǔ)稅。也就是說(shuō)每次或每個(gè)月先預(yù)扣，年終綜合計(jì)算，多退少補(bǔ)。

前幾日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，包括2021年底到期的將全年一次性獎(jiǎng)金可以選擇單獨(dú)計(jì)稅或合并計(jì)稅的政策延至2023年底（年終獎(jiǎng)選擇哪種計(jì)稅方式更有利可以查看我之前發(fā)布的文章：），以及將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。

個(gè)人所得稅的綜合所得包括（1）工資、薪金所得、（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、（3）稿酬所得、（4）特許使用費(fèi)所得四項(xiàng)。工資、薪金所得包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、 勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，一般是與單位簽了勞動(dòng)合同的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得包括個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇用的各種勞務(wù)所取得的所得，一般是沒(méi)有與單位簽勞動(dòng)合同的所得，比如頭條自媒體創(chuàng)作收益。稿酬所得包括個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得包括個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

前面簡(jiǎn)單介紹了個(gè)人所得稅綜合所得的繳稅原理，那么綜合所得怎么預(yù)扣預(yù)繳呢？

首先，工資、薪金所得采用累積預(yù)扣法。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其次，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x20%

其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入≤4 000元的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元；每次收入＞4 000元的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入額x(1-20%)=每次收入額x80%。

稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，即稿酬所得每次收入x70%≤4 000元的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入x70%-800元；每次收入x70%＞4 000元的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入x70%x(1-20%)=每次收入x70%x80%。

綜合所得的匯算清繳在之前的文章講過(guò)（可以參考視頻或文章），其中專項(xiàng)附加扣除的填報(bào)很重要（可以參考視頻），簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)公式如下：

綜合所得全年應(yīng)納稅額

=全年應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)

=（全年收入額-60 000元-專項(xiàng)扣除-享受的專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除）x適用稅率-速算扣除數(shù)

全年收入額中工資、薪金所得全額計(jì)入收入額；而勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額為實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%；此外，稿酬所得的收入額在扣除 20%費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減按70%計(jì)算，即稿酬所得的收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%。

案例分析：

假設(shè)小濤每月工資為11000元，專項(xiàng)扣除1500元，平均每月專項(xiàng)附加扣除500元，此外小濤2月份頭條創(chuàng)作收益（計(jì)入勞務(wù)報(bào)酬所得）提現(xiàn)1300元，4月份參與招投標(biāo)評(píng)審獲得勞務(wù)收入（計(jì)入勞務(wù)報(bào)酬所得）5000元，6月份出版小說(shuō)取得稿酬收入20000元，12月份提供專利使用權(quán)所得50000元。那么小濤匯算清繳后是需要補(bǔ)稅還是退稅呢？

1月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(11000-5000-1500-500)*3%=120元

2月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(11000*2-5000*2-1500*2-500*2)*3%-120=120元

同理，3月份到9月份工資每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額120元

10月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(11000*10-5000*10-1500*10-500*10)*10%-2520-120*9=400元

11月份和12月份工資每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額400元

2月份勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(1300-80)*20%=100元

4月份勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=5000*80%*20%=800元

6月份稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20000*70%*80%*20%=2240元

12月份特許使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=50000*80%*20%=8000

全年預(yù)扣預(yù)繳的稅額=120*9+400*3+100+800+2240+8000=13420元

匯算清繳后綜合所得全年應(yīng)納稅額=(11000*12+1300*80%+5000*80%+20000*56%+50000*80%-60000-1500*12-500*12)*10%-2520=7904元

全年應(yīng)退稅額=13420-7904=5516元