交際應(yīng)酬、宴請(qǐng)外部人員所產(chǎn)生的費(fèi)用，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入"管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用"的二級(jí)科目"業(yè)務(wù)招待費(fèi)"。

在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：

1、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支；

2、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支；

3、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支；

4、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

根據(jù)《新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn)，又最高不得超過當(dāng)年銷售收入5‰的規(guī)定。

比如：假設(shè)A企業(yè)2018年全年收入額為100萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000元。則A企業(yè)收入限定標(biāo)準(zhǔn)=100萬元×5‰=5000元A企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限定標(biāo)準(zhǔn)=3000元×60％=1800元，那么A企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=3000元－1800元=1200元。