企業(yè)列支的餐飲發(fā)票一般情況下是企業(yè)為了拓展業(yè)務等發(fā)生的業(yè)務招待費，企業(yè)在生產經營中發(fā)生的業(yè)務招待費可以在所得稅稅前扣除，至于在所得稅稅前扣除多大金額和比例，還要根據企業(yè)經營規(guī)模和業(yè)務招待費發(fā)生的實際情況來確定。

按照稅法規(guī)定，業(yè)務招待費在所得稅稅前扣除的主要條件：

一、業(yè)務招待費所得稅稅前扣除的政策規(guī)定。

1、企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%。

2、對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按照規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

3、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

二、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費應與企業(yè)生產經營活動相關。

現實中，有的企業(yè)將所有的用餐費用都拿到企業(yè)來報銷，不考慮是否與生產經營活動相關。比如有的企業(yè)將員工用餐的費用在企業(yè)管理費用中列支；還有企業(yè)的老板公私不分，將本人及家屬日常發(fā)生的用餐費用也拿到企業(yè)報銷，且財務人員在會計處理標注得很是清晰，使得被稅務稽查的風險加大。

企業(yè)老板的個人費用到企業(yè)報銷的做法很普遍，但企業(yè)的財務人員應做好會計處理。當然，企業(yè)老板能夠做到公私分明是最好的，否則讓財務人員很為難。

三、在企業(yè)成本費用列支的用餐費用，應取得合規(guī)合法的成本費用發(fā)票。

按照企業(yè)所得稅稅前扣除的政策規(guī)定，企業(yè)只有取得符合所得稅稅前扣除的憑證（發(fā)票）才可以稅前列支，且需要在次年的5月31日之前取得，否則不可以在所得稅稅前扣除，需要做納稅調整。

現實中，我們都遇到過酒店不愿意給客人開具發(fā)票的情形發(fā)生，有的朋友也問過類似的問題，但無論如何還是需要取得合規(guī)合法的用餐費發(fā)票，否則是不可以在所得稅稅前扣除的。

四、業(yè)務招待費在所得稅稅前扣除執(zhí)行的是孰低的原則。

我們知道，企業(yè)業(yè)務招待費所得稅稅前扣除有兩個標準，即按照實際發(fā)生額的60%扣除，當年銷售收入的0.5%，且執(zhí)行孰低的原則。也就是說，這兩個標準那個低就執(zhí)行那個列支和扣除標準。

比如，某企業(yè)年度發(fā)生業(yè)務招待費為100萬元，年度銷售收入為5000萬元。那么，按照實際發(fā)生額的60%稅前扣除，則應列支60萬元；而按照銷售收入0.5%扣除，則應列支25萬元，因此，企業(yè)在所得稅稅前扣除的金額為25萬元。

另外，如果企業(yè)沒有取得經營業(yè)務收入，按照孰低的原則企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費是無法在所得稅稅前扣除的；除非是企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌建有關的業(yè)務招待費，可按照實際發(fā)生額的60%計入籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。

總之，企業(yè)發(fā)生的用餐費在所得稅稅前扣除金額的多少，與企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費金額的大小，以及與企業(yè)的業(yè)務規(guī)模有著直接的關系。當然還要取得合規(guī)合法可以在所得稅稅前扣除的發(fā)票。

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2021年7月14日